Новация долга в замное обязательство что это такое

Управление финансами

Классификация

Предприятия и граждане должны понимать, для чего применяется соглашение о новации непогашенного долга и что это такое. Новирование – процесс утверждения нового предмета договоренности, оформленный на бумаге. Инновация – процедура реализации достигнутого сторонами соглашения. В экономической и юридической практике предусмотрена типовая группировка договоров обновлений сделок: взаимозачет, новация, отступное.

Для всех видов характерно оформление бумаги, заверенной подписями участников. Изменения могут быть внесены по усмотрению контрагентов в любой момент действия основного обязательства. Главная особенность таких сделок – использование методов расчетов, которые изначально не рассматривались сторонами вообще. Важно, что зачет и отступное полностью или частично закрывают существование задолженности, а новация переводит его в другую форму.

https://www.youtube.com/watch?v=8nXYP3aYDfs

Процедура новирования может быть использована для двух основных направлений:

  • Существующая недоимка по векселям, покупке товарно-материальных ценностей, предоставлению услуг заменяется договором займа.
  • Обратная форма, когда заемное обязательство переходит в контракт поставки, подряд, аренду и др.

Основным признаком новации является кардинальное изменение условий контракта. Причем кредитор фактически не несет никаких потерь, а должник находит метод досудебного урегулирования спора. Если вносится дополнение, применяется соглашение о рассрочке, отсрочке, фактически договоренность не меняется. Когда один контрагент уступает задолженность другому лицу, речь идет не о новировании, а о цессии.

В бухгалтерском учете обеих сторон по новации прежнее обязательство признается погашенным и подлежит ликвидации. Специалист финансовой службы должен оформить соответствующие проводки. Новая задолженность учитывается в соответствии со сроком действия займа как краткосрочное или долгосрочное обязательство.

Согласно ст. 167, 171 НК РФ в налоговом учете поставщика сумма погашения признается выручкой и участвует при формировании базы по расчету налога на прибыль. Покупатель не вправе заявлять перед бюджетом требования на вычет по НДС, так как фактической оплаты за товары, услуги не произведено. Если займодавцем выступает физлицо и предполагается выплата дивидендов, компания-заемщик является налоговым агентом. Поэтому при каждом перечислении тела займа, процентов необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Любой договор должен быть заверен подписями обеих сторон

Введение

Новация долга в замное обязательство что это такое

Одним из институтов ныне действующего Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) является новация. Нормы о новации закреплены не только в общей части обязательственного права ГК РФ, но и в положениях об отдельных видах обязательств. Статья 414 ГК РФ предусматривает прекращение обязательства новацией, то есть путем замены первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающими иной предмет или способ исполнения.

Статья 818 ГК РФ конкретизирует статью 414 и разрешает новацию долга в заемное обязательство из договора купли — продажи, аренды или иного основания. Согласно пункту 2 статьи 818 замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (ст. 414) и совершается в форме, предусмотренной для договора займа (ст. 808).

Таким образом, исходя из положений действующего законодательства, структуры ГК РФ, в случае новации долга в заемное обязательство она (новация) регулируется нормами, относящимися как к новации, так и к займу. Ничего удивительного в этом нет. Однако механизм регулирования новации долга в заемное обязательство по действующему ГК РФ создает, по мнению автора, проблемы, которые могут в отдельных случаях затруднить применение такого (несомненно нужного и полезного) инструмента, каким является новация. Хотелось бы пояснить, что имеется в виду.

Когда применяется новация?

Используют новацию долга в ситуациях, когда контрагенты нарушают сроки оплаты товаров или услуг. Для кредитора это чревато проблемами, поскольку накопленная задолженность вызывает много вопросов у налоговых инспекторов и аудиторов. Чаще всего используется новация по изменению обязательства по оплате товара на договор займа с уплатой процентов.

  1. Чтобы упростить взыскание долга с контрагента. При работе с постоянными клиентами задолженность может числиться по разным договорам, накладным и счетам-фактурам. Какие-то из них бывают частично оплачены, по другим — может заканчиваться срок исковой давности. Проведение сверки расчетов и объединение всех долгов в заем по договору новации позволяет упростить контроль над сроками оплаты и взыскание просрочки. Кроме того, поскольку основание для оплаты изменится, покупатель уже не сможет оспорить возникновение долга, сославшись на недостатки товара.
  2. Чтобы исключить проблемы с налоговой. В договорах часто предусмотрены штрафные санкции за задержки в оплате. Налоговые органы требуют от кредитора признать их в налоговом учете как доход, хотя большинство поставщиков эти штрафы не начисляет, чтобы не портить отношения с контрагентами. Соглашение о новации это условие договора отменяет, требования контролеров становятся неправомерными.
  3. Чтобы сократить потери при изменении курсов валют. Расположенные за рубежом компании финансируют свои дочерние предприятия, работающие на территории России, предоставляя отсрочку платежа. Задолженность перед головной компанией числится в иностранной валюте, из-за колебаний курса рубля и последующей переоценки валютных обязательств образуются убытки. Новация таких долгов позволяет их сократить.

Погашают займ в соответствии с соглашением ежемесячно равными частями. Такое реформирование долга выгодно для кредитора, поскольку доходы, которые получены по договорам займа, не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а проценты учитываются во внереализационных доходах. У заемщика сумма займа не входит в состав налоговых доходов.

Отличие новации долга в заемное обязательство от замены исполнения обязательства

Первоначальное обязательство между заемщиком и займодавцем заменяется новацией, если стороны выразили согласие, направленное на смену этого обязательства новым обязательством с другими условиями.

В этом случае заключается соглашение к договору займа. Новация, оформленная для этого, дает возможность перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи (статья 414 Гражданского кодекса РФ), оказания услуг или в вексель.

Для этого при заключении договора указывается, что первоначальное обязательство прекращается, а в силу вступает новое соглашение. Если этого не сделать, проценты по займу могут продолжить начисляться.

Единой формы соглашения о новации не утверждено, потому заключать ее можно в произвольной форме по общим правилам гл. 9 и 28 ГК или в форме первоначального договора. При этом в соглашении должны быть прописаны все условия по новому обязательству.

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  • во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
  • обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  • в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  • в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;
  • исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь. Если в новом договоре не указанно, какие из первоначальных обязательств заменяются или прекращаются, а также не прописан способ этого прекращения, условия ст. 414 ГК РФ нарушаются;
  • первоначальное обязательство на момент заключения новации должно быть действительным, его недействительность приведет к недействительности договора о новации.

Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага.

Обычно заемщики возвращают своим кредиторам средства. Но если такой возможности нет, а время платить пришло, возникнет существенная проблема. Кредитор имеет право требовать возвращения своих средств в обозначенное время. Сделать это можно в судебном порядке. Но, если стороны имеют желание решить вопрос мирно, они могут пойти другим путем.

Современное законодательство предусматривает возможность проведения новации. Для этого сторонам конфликта необходимо подписать специальный документ – договор новации. Он составляется в письменной форме и исключительно при обоюдном согласии обеих сторон. Новация – замена первоначального обязательства другим.

Для лучшего понимания следует привести пример. Компания «А» одолжила предприятию «Б», занимающемуся продажей техники, крупную сумму средств. По истечении срока действия соглашения оказалось, что заемщик не имеет денег для погашения долга, однако вместо них может предоставить компании «А» компьютеры.

Суть этого документа – смена предмета сделки. То есть, вместо долга у заемщика образуется заемное обязательство. После заключения документа он будет вынужден возвратить не деньги, а товар, отвечающий задолженности по стоимости (либо предоставить какую-либо услугу).

Чтобы заключить этот договор, кредитор необязательно должен быть зарегистрирован в качестве юридического лица. Физические лица допускаются к участию в сделках. Стороны могут прибегнуть к соглашению о новации долга только в том случае, если их полностью устраивают его условия.

Виды договоров

Новация может осуществляться в двух направлениях. Соответственно, можно выделить два вида бумаг. Это документы:

  1. Фиксирующие смену долга заемным обязательством. Пример такого договора приведен выше. Ниже можно ознакомиться с образцом документа.
  2. Фиксирующие смену векселя (вместо него могут использоваться товары или услуги), долговым обязательством. По сути, это обратный договор. Вместо предоставления каких-либо услуг, организация обязуется выплатить деньги.
Читайте также  Российско-турецкие политические отношения. Досье - Биографии и справки

Новация долга в замное обязательство что это такое

В любом случае должны быть соблюдены два нюанса.

  1. Во-первых, обязательным является наличие первоначального договора займа.
  2. Во-вторых, вследствие подписания документа должно возникнуть новое обязательство. Если, к примеру, вследствие составления соглашения долг не меняется, а переходит к другому лицу, имеет место не новация, а договор цессии.

Заключение соглашения – легальная процедура, предусмотренная действующим законодательством. В основном этот процесс регулируется Гражданским кодексом. Необходимо обратить внимание на четыре закона:

  1. Что такое договор новации в заемное обязательствоСт. 407 предусматривает возможность прекращения долгового обязательства в случае возникновения основания, предусмотренного другими статьями ГК.
  2. Ст. 414 регулирует возможность подписания договора новации, который является основанием для вступления в силу статьи под номером 407.
  3. Ст. 808 контролирует форму составления. В соответствии с ней, соглашение заключается в письменном виде. Для физических лиц подобная необходимость предусмотрена в том случае, если стоимость предмета соглашения превышает 10 МРОТов.
  4. Ст. 818 предоставляет физическим и юридическим лицам возможность замены долга на заемное обязательство.

При этом следует учесть, что договор может быть аннулирован в случае обнаружения нарушений. Если одной из сторон выступает юридическое лицо, документ всегда оформляется в письменном виде, вне зависимости от суммы сделки.

Одним из способов возникновения заемного обязательства является заключение сторонами договора займа. Следовательно, одной из форм замены обязательства, возникшего из договора купли — продажи, аренды или иного основания, является замена данного обязательства договором займа.

Для того чтобы лучше представить себе проблемы, возникающие при новации долга в договор займа, рассмотрим правоотношения, которые складываются между сторонами в случае новации долга из договора аренды в договор займа.

Новация долга в замное обязательство что это такое

Приступая к исследованию указанного вопроса, нельзя забывать о тех требованиях, которые предъявляет законодательство к объектам договора займа и порядку его заключения, так как данные требования будут иметь существенное значение в раскрытии проблем, возникающих при новации долга в договор займа.

Согласно статье 807 ГК РФ объектом договора займа являются деньги или вещи, определенные родовыми признаками. Индивидуально — определенные вещи, работы, услуги и права не могут являться объектом договора займа. Кроме того, договор займа относится к реальным договорам, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Проанализируем отношения, возникающие из-за новации долга. Допустим, стороны заключили договор аренды имущества. В соответствии с этим договором арендатор обязан выплачивать арендные платежи арендодателю. Стороны решили прекратить данное обязательство арендатора новацией долга в заемное обязательство и подписали договор займа, в соответствии с которым арендодатель (заимодавец) передает арендатору (в договоре займа — заемщику) денежную сумму, а последний обязуется ее возвратить.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей. Однако фактически арендодатель арендатору по договору займа деньги и вещи не передавал, а арендатор, естественно, никаких денег или вещей от арендодателя не получил. Следовательно, согласно статье 807 ГК РФ такой договор займа не может считаться заключенным.

В силу этого обстоятельства, а также в соответствии со статьей 812 ГК РФ заемщик (в данном случае арендатор) может оспаривать заем по безденежности, доказывая, что деньги им в действительности не получены. И ведь действительно так, никаких денег или вещей, определенных родовыми признаками, арендатор от арендодателя не получал!

В этой ситуации (для соблюдения требований действующего законодательства) видится только один выход: арендодатель заключает с арендатором договор займа и в соответствии с договором перечисляет арендатору сумму займа. Арендатор возвращает арендодателю денежную сумму, но уже как плату за арендные платежи, а в сроки, установленные для возврата займа, возвращает и сумму займа.

Новация долга в замное обязательство что это такое

Однако указанная схема новации долга приводит к весьма нежелательным последствиям. Прежде всего обращает на себя внимание экономическая бессмысленность передачи денег от арендодателя к арендатору и обратно. Такая передача требует наличия свободных денежных средств у арендодателя, он вынужден их использовать, не получая от этого никакой прибыли.

В конце концов если стороны по договору аренды прибегнут к такому разрешению вопроса о новации долга в договор займа, то непонятно, зачем вообще нужен институт новации, если арендодатель и арендатор могут заключить «обычный» договор займа (то есть возникший не из новации, а, условно говоря, «самостоятельный»).

На полученные от арендодателя — заимодавца средства арендатор — заемщик расплатится по своим арендным платежам. Таким образом, новация долга в договор займа (в том виде, в котором она существует в ГК РФ), вместо того чтобы облегчить имущественный оборот, существенно его затрудняет или, по крайней мере, делается бессмысленной. Право не защищает имущественные права лиц, а, по сути, толкает их к действиям, которые могут повлечь для них негативные имущественные последствия.

Отличие новации долга в заемное обязательство от замены исполнения обязательства

Нельзя сказать, что вопрос новации долга в договор займа не поднимался в правовой науке. Существует точка зрения, согласно которой договор займа, основанный на новации, не может считаться заключенным по безденежности {amp}lt;*{amp}gt;. Автором высказывается мнение, что «вряд ли можно допустить признание договора займа незаключенным по безденежности, несмотря на то, что ни деньги, ни вещи заемщику не передавали, поскольку налицо произведенное кредитором предоставление услуг…

во-первых, данное мнение высказано с известными оговорками: «вряд ли можно допустить», «если иное не вытекает из соглашения о новации» (а как иное может не вытекать из соглашения о новации, если договор займа — реальный договор и не может быть заключен без передачи денег или вещей просто по определению данного договора).

Новация долга в замное обязательство что это такое

Можно предположить, что автор не совсем уверен в правильности своей позиции. Во-вторых, как уже говорилось, объектом договора займа служат исключительно деньги или вещи, определенные родовыми признаками, и оказание услуг не может служить основанием для заключения такого договора, поскольку законодательством о займе не разрешено вместо передачи денег оказывать услуги.

Автор ссылается на особенности отношений, возникающих при новации долга в заемное обязательство. Однако не поясняется, в чем же состоят эти особенности и как они корреспондируются с нормами, жестко устанавливающими реальный характер договора займа, а также право кредитора доказывать его незаключение по безденежности вне зависимости от того, заключен ли договор займа путем новации или в «обычном» порядке.

Особенности отношений между сторонами при новации долга есть, но носят они не правовой, а экономический характер. В защиту точки зрения Л.А. Новоселовой можно сказать следующее: если рассматривать экономическую природу отношений сторон, то можно прийти к выводу, что оказание услуг арендодателем (в приведенном примере) является экономическим (равностоимостным) эквивалентом передачи денег или вещей, определяемых родовыми признаками, которые могут являться объектом договора займа.

Какой-либо ущерб, иные отрицательные имущественные последствия для сторон в случае заключения договора займа путем новации с точки зрения экономики найти здесь довольно трудно. Экономические отношения в данном случае неудачно урегулированы нормами права, поэтому экономическая суть новации вступает в противоречие с ее правовой формой. Однако данное противоречие не является неразрешимым. Хотелось бы это подтвердить отсылкой к истории.

Дело в том, что новация — это не новый институт гражданского права. Статья 129 ГК РСФСР 1922 года среди способов прекращения обязательств предусматривает соглашение сторон, в частности заключение нового договора, долженствующего заменить прежний {amp}lt;*{amp}gt;. Статья 209 разрешает сторонам облечь в форму заемного обязательства всякий долг, возникший из купли — продажи, найма имущества или другого основания. В этом случае согласно статье 209 применялись правила о займе {amp}lt;**{amp}gt;.

Каким же образом разрешалась законодателем проблема безденежности займа в случае новации? Ответ на вопрос содержится в статье 217 ГК РСФСР 1922 года, согласно которой «заемщик вправе оспаривать действительность договора займа полностью или в части по его безденежности (безвалютности), доказывая, что деньги, вещи или их имущественный эквивалент (ст.

209) в действительности или совсем не были им получены от заимодавца, или получены в количестве меньшем, против показанного в договоре» {amp}lt;*{amp}gt;. Иными словами, ГК РСФСР 1922 года допускал действительность договора займа и при таких обстоятельствах, когда вместо денег или вещей, определенных родовыми признаками, передавался их имущественный эквивалент.

Новация долга в замное обязательство что это такое

Однако это правило действовало только в случае новации (об этом есть прямое указание закона). «Обычный» заем не мог заключаться подобным образом. Не лишним будет вспомнить, что статья 812 ГК РФ не предусматривает передачу имущественного эквивалента в качестве способа заключения договора займа при новации, поэтому и «повисает» новация долга в договор займа — нормы, разрешающие новацию в договор займа, есть, а осуществить ее практически невозможно.

И никакие ссылки на особенности возникающих при этом отношений не спасают ситуацию. Встает вопрос, а почему тогда создатели ГК РСФСР 1922 года не удовлетворились объяснением об особенностях возникших отношений при новации долга в заем, а сконструировали институт займа таким образом, чтобы обойтись без данных объяснений?

Читайте также  Ликвидация ООО с долгами перед налоговой

Можно строить разные предположения относительно того, почему создалось такое положение. По мнению автора, причина здесь в следующем. Нормы о новации есть и в ГК РСФСР 1964 года (заменившем ГК РСФСР 1922 года), и в Основах гражданского законодательства Союза ССР и республик. Есть в этих актах и нормы, относящиеся к такому традиционному правовому институту, каким является заем.

В статье 271 ГК РСФСР 1964 года, предоставляющей право оспаривания договора займа по безденежности, понятия «имущественный эквивалент» или иного равнозначного термина нет. Однако в нормах ГК РСФСР 1964 года, регулирующих заем (в отличие от действующего ГК РФ), нет и положений о возможной новации долга в заемное обязательство.

Законодатель, стремясь расширить права участников имущественного оборота, образно говоря, «модернизировал» положения ГК РСФСР 1964 года, относящиеся к займу, и легализовал возможность новации долга в заемное обязательство, введя соответствующую статью в параграф, регулирующий заем. Однако, продекларировав возможность новации долга в заемное обязательство, он не обеспечил связь между нормами, разрешающими новацию в заем, и другими постановлениями, посвященными займу. По мнению автора, это существенный недостаток действующего ГК РФ, и он должен быть исправлен в законодательном порядке.

Другая проблема, которая возникает при новации долга в договор займа (кстати, вытекает она из вопроса, который рассматривался ранее), — взаимосвязь между обязательством, которое было новировано, и заемным обязательством. Можно ли облечь в форму заемного обязательства долг, если имущественный эквивалент не передан?

Например, стороны заключили договор купли — продажи с условием полной предварительной оплаты. Вправе ли они новировать денежное обязательство покупателя до передачи товара? Исходя из ГК РСФСР 1922 года на этот вопрос можно дать отрицательный ответ, так как в данном случае к заемщику (покупателю) деньги, вещи или их имущественный эквивалент не перешли.

Действующее законодательство ответа на вопрос не дает. Данная проблема имеет значимость в части возражений по возврату суммы займа, в связи с неисполнением договора, обязательство по которому было новировано. Попробуем пояснить свою мысль на следующем примере. Стороны заключили договор купли — продажи, в соответствии с которым продавец обязуется передать покупателю товар, а последний (после его получения) обязуется произвести оплату данного товара.

Участники договора заключили соглашение о новации обязательства по оплате товара в договор займа. В обусловленный договором срок продавец товар не передал. В случае незаключения соглашения о новации это обстоятельство давало покупателю право отказаться от оплаты товара, поскольку обязательство оплатить товар является встречным по отношению к обязательству его предоставить.

Однако обязательство возвратить заем по договору займа уже не является встречным по отношению к обязательству передать товар по договору купли — продажи. Следовательно, согласно действующему законодательству покупатель не может отказаться от обязанности по возврату суммы займа. У него нет правовых оснований не возвращать заем (тем более если встать на точку зрения Л.А.

Новоселовой о том, что при займе в случае новации передачи денег или вещей не требуется). Совсем иная картина складывается, если разрешать возникшую ситуацию по ГК РСФСР 1922 года. Поскольку при новации долга в договор займа для заключения такого договора необходима передача имущественного эквивалента (в данном случае товара), то заимодавец (он же продавец по договору купли — продажи) не может выдвинуть против покупателя требование о возврате суммы займа до тех пор, пока не передал ему товар.

Таковы, по нашему мнению, проблемы новации долга в договор займа по действующему ГК РФ. Однако глава 42 ГК РФ среди форм возникновения заемных обязательств называет не только договор займа. Статья 815 одним из видов заемного обязательства называет вексель. Следовательно, новация долга в вексель также может рассматриваться как новация долга в заемное обязательство. Проблемам новации долга в вексель посвящена вторая часть статьи.

При составлении документа необходимо учесть несколько существенных моментов. В соглашении о новации подробно перечисляют:

  • первоначальные обязательства, которые следует прекратить или заменить;
  • первичные документы, которые подтверждают задолженность;
  • способы исполнения обязательства;
  • размер накопленных санкций в виде неустоек и штрафов.

Например, новировать можно не оплаченную покупателем (заказчиком) задолженность по товарам (работам, услугам). При этом поставщик (исполнитель) становится заимодавцем, а покупатель (заказчик) – заемщиком. После заключения договора новации обязанность по оплате товара (работ, услуг) считайте исполненной.

  • Возмещения вреда, который был причинен жизни и/или здоровью;
  • Алиментных выплат.
  • возмещения вреда, который был причинен жизни и/или здоровью;
  • алиментных выплат.
При новой сделке участники остаются прежними Смена одной из сторон в период составления договора противоречит нормам законодательства РФ
Между собой стороны обязаны быть согласны на смену обязательств Что подтверждается в договоре либо же это стало известно из смыслового содержания
В изначальном обязательстве должен фигурировать иной предмет либо же вариант исполнения Который различается от изначального. К примеру, под новацией официально признается смена займа на соглашение купли-продажи, вексель, предоставление каких-либо услуг и так далее
Изначальные и новые обязательства должны нести за собой причинную связь Если же в новом соглашении не отображено, какие именно изначальные обязательства подлежат смене либо прекращению, а также не указано на вариант приостановки, то нормы статьи 414 Гражданского Кодекса России считаются таковыми, как неучтенными
Изначальное обязательство на период заключения новой юридически значимой сделки Должно быть актуальным, в противном случае можно говорить о ничтожности подписанного соглашения

Виды договоров

Новация как эффективный инструмент урегулирования споров

Сегодня деятельность нормотворцев направлена на создание таких правовых положений, которые удовлетворяли бы интересы максимального количества субъектов. Большое внимание в законодательстве уделяется вопросам ответственности субъектов за неисполнение условий договора. Нормами предусмотрены разные способы урегулирования таких ситуаций.

Новация долга в вексель

Сумма полученного займа не включается заемщиком в состав налоговых доходов (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а средства, направленные на его погашение, — в состав налоговых расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ). Проценты по займу включаются во внереализационные расходы исходя из ставки процентов, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных ст.

269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Пример 1. ООО «Торгинвест» получило по договору поставки от ООО «Спринт» товары на сумму 473 000 руб. (в том числе НДС 10% — 43 000 руб.). По истечении месячного срока после согласованной договором даты оплаты товара покупатель и поставщик товаров заключили соглашение о новации долга и неустойки за период просрочки оплаты (4500 руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражена задолженность организации по оплате товаров

41

60

430 000

Отражен НДС, предъявленный контрагентом

19

60

43 000

Принят к вычету НДС

68-НДС

19

43 000

На дату заключения соглашения о новации обязательства по оплате товаров в заемное обязательство

Определена сумма неустойки по договору поставки товаров

91-2

60

4 500

Новированы в заемное обязательство кредиторская задолженность перед контрагентом и сумма неустойки за просрочку оплаты

60

66 (67)

477 500

Ежемесячно в период начисления процентов по договору займа

Начислены проценты по договору займа

(477 500 руб. x 14% x 30 дн. / 365 дн.) {amp}lt;*{amp}gt;

91-2

66 (67)

5494

Перечислены проценты по договору займа

66 (67)

51

5494

На дату погашения заемного обязательства

Отражено погашение заемного обязательства

66 (67)

51

477 500

Выше было установлено, что по ГК РСФСР 1922 года в случае если заимодавец не передал имущественный эквивалент, то и договор займа нельзя признать заключенным. Из этого следует, что и требования заимодавца о возврате суммы займа нельзя признать в этом случае обоснованными. Соответственно не могут быть удовлетворены и требования нового кредитора по договору займа в случае цессии, так как заемщик может ссылаться на отношения, существовавшие между ним и первоначальным кредитором (заимодавцем).

Несколько иная ситуация складывается в случае регулирования данных отношений по действующему законодательству. Если становиться на точку зрения, допускающую действительность безденежного займа при новации, то в этом случае заемщик не может противопоставить заимодавцу возражения, основанные на невыполнении им обязанностей по передаче имущественного эквивалента.

любая сторона, имеющая со своим контрагентом один договор, по которому она должна что-либо предоставить своему контрагенту, и другой договор, по которому в ее адрес необходимо что-либо передать от него, может в качестве обоснования неисполнения своего обязательства ссылаться на неисполнение контрагентом в ее адрес обязательства по другому договору. Вряд ли такое положение может привести к устойчивости хозяйственного оборота.

Читайте также  Как жить с долгами по кредитам, если на них уходят все деньги?

Что такое договор новации в заемное обязательство

Еще более проблематичным выглядит защита интересов заемщика в случае уступки заимодавцем своего права новому кредитору в порядке цессии. В данном случае заемщику гораздо тяжелее доказывать свои права, так как даже злоупотребление правом здесь квалифицировать сложно: новый кредитор может знать, что договор займа возник из новации, но он может не знать, что заимодавец не исполнил свои обязательства по договору, обязательство из которого было новировано (и почему он должен это знать, если принять утверждение о возможности заключения безденежного займа при новации).

Что касается новации обязательства в вексель, то здесь складывается следующая картина. Поскольку вексель является ценной бумагой, обладающей свойством абстрактности (под абстрактностью здесь понимаются такие свойства векселя, как безусловность платежа по нему, — статьи 1 и 75 Положения о переводном и простом векселе, действительность векселя, заполненного в противоречии с состоявшимися соглашениями, — ст.

10 Положения, ограничения возражений лиц, обязанных по векселю, — ст. 17 Положения), то и нормы об обязательной передаче суммы займа применительно к векселю не действуют. Следовательно, вопрос об имущественном эквиваленте в случае новации долга в вексель не имеет того значения, которое он приобретает при новации долга в договор займа.

Тем не менее говорить о полной оторванности векселя от обязательства, вместо которого он выдан, нельзя. Парадокс заключается в том, что вексель, являясь абстрактным документом (обладающим при известных оговорках свойством отстраненности от правоотношений сторон, в соответствии с которыми он был выдан), оказывается в большей степени связанным с первоначальным обязательством, чем договор займа, заключенный в результате новации по действующему законодательству.

Так, например, по векселю допускаются возражения векселедателя векселедержателю, основанные не на векселе, а на их личных отношениях друг к другу. В качестве примера можно привести следующее дело. Поставщик получил от покупателя простой вексель со сроком оплаты в течение трех месяцев со дня выдачи.

Отгрузка продукции должна была производиться через месяц после выдачи векселя продавцу. Однако в обусловленный договором срок поставщик свои обязательства не выполнил, а по наступлении срока платежа по векселю предъявил покупателю иск о его оплате. Однако арбитражный суд отказал поставщику в иске, сославшись на статью 17 Положения о переводном и простом векселе, согласно которой установлено, что лица, к которым предъявлен иск по переводному векселю, не могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на их личных возражениях к векселедателю или к предшествующим векселедержателям, если только векселедержатель, приобретая вексель, не действовал сознательно в ущерб должнику.

Поскольку сущность отношений из сделки, лежащей в основании векселя, известна и векселедателю, и первому приобретателю как участникам этих отношений, такие отношения следует признать разновидностью отношений личных. Если векселедатель простого векселя доказывает отсутствие оснований выдачи векселя, в иске первому приобретателю следует отказать {amp}lt;*{amp}gt;.

Завершая короткое исследование новации долга в заемное обязательство, необходимо сделать общие выводы, к которым пришел автор в результате своего исследования. Несомненно, что Гражданский кодекс Российской Федерации существенно расширил права участников имущественных отношений, позволил субъектам права отходить от шаблонных схем, препятствующих развитию хозяйственного оборота.

Однако многие новеллы действующего ГК РФ носят декларативный характер, не закрепляя механизма реализации прав. Примером может служить новация долга в договор займа. Конечно, ГК РФ не есть нечто застывшее и неизменное, он нуждается в постоянной корректировке. В этом случае установление механизма реального осуществления прав, предоставляемых ГК РФ, — один из путей совершенствования нашего гражданского законодательства.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

В учете должника первоначальное обязательство (как основное, так и дополнительное) нужно перевести со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность перед контрагентом (например, со счетов 60, 62 и 76), на счет:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» если заем оформлен на срок менее одного года;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» если заем оформлен на срок более одного года.

Такой порядок следует из пункта 2 ПБУ 15/2008 и Инструкции к плану счетов (счета 66 и 67).

Если первичное обязательство новировано в процентный заем, к счету 66 (67) откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно, в составе прочих расходов организации (п. 4 ПБУ 15/2008).

В статье: дебет и кредит, что это такое простыми словами мы разобрали основные принципы формирования сальдо между дебетом и кредитом, описав их на простых примерах.

Дебет 60 (62, 76) Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу»– новирована задолженность перед контрагентом в заем.

Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»– начислены проценты по полученному займу.

  • соглашение должно содержать действительную волю сторон;
  • в соглашении должно быть указание на то, каким образом сумма, составляющая долг, перешла в собственность заемщика в рамках первоначального обязательства (см. решение Ленинского районного суда г. Перми от 15.11.2016 по делу № 2-6806/16);
  • в случае если в заемное обязательство модифицируется обязательство, вытекающее из договора купли-продажи векселя, вексель должен быть возвращен заемщику, чтобы одно требование не обременяло должника дважды (см. решение Одинцовского городского суда Московской области от 02.11.2015 по делу № 2-12231/15);
  • невозможно заключить соглашение о новации обязательства в заемное, если требования связаны с выполнением должником его трудовой функции, например по компенсации материального ущерба или возврату подотчетных денежных средств (см. апелляционное определение Ростовского районного суда Ростовской области от 03.09.2014 по делу № 33-11760/14);
  • договор новации создает абсолютно новое обязательство, поэтому дозволяется предусмотреть не зависящее от существа первоначального обязательства обеспечение, например поручительство (см. апелляционное определение Оренбургского областного суда от 18.02.2014 по делу № 33-961/14). 

Еще одно важное условие для признания нового договора новацией заключается в том, что обе стороны, подписавшие новое соглашение, должны быть теми же лицами, которые поставили свои подписи под первоначальным документом. Таким образом, если хотя бы одна из сторон в новом соглашении отличается от сторон, подписавших предыдущее соглашение, оно может быть признано недействительным на этом основании. Кроме того, содержание этого раздела законодательства предусматривает взаимное добровольное согласие на подписание такого документа. Иначе говоря, новация долгового обязательства, имеющегося между сторонами, в заемное не может быть совершена в одностороннем порядке по желанию одного из участников этих гражданско-правовых отношений.

Виды договоров

Условия для совершения новации

  • Аннулировать существующее между ними обязательство.
  • Заменить его новой сделкой (с указанием предмета и иных существенных условий). Отсутствие в соглашении существенных условий нового обязательства приведет к признанию соглашения о новации незаключенным, что автоматически сохранит действие изначального обязательства (определение ВС РФ от 11.04.2016 № 305-ЭС15-13919 по делу № А40-77475/2014).

Следует заметить, что новация может использоваться и в отношении части обязательства, если эта часть достаточно обособлена (например, новация из обязательств по уплате части займа в случае его возврата частями или процентов за пользование займом).

Обычно соглашение о новации вступает в силу (порождает новое и прерывает старое обязательство) в момент его заключения с учетом положений ст. 433 ГК РФ. То есть для его заключения достаточно волеизъявления сторон.

ВАЖНО! Изменение способа, порядка или срока расчетов по действующему обязательству не влечет новации этого обязательство в другое, а только изменяет порядок его исполнения (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 103).

Новацию долга в заёмное обязательство следует отличать от изменения условий прежнего договора. В последнем случае изначальное обязательство не заменяется на иное, должник должен будет его исполнить в любом случае с учётом внесённых сторонами изменений по срокам выплаты и сумме долга.

Для подписания данного соглашения необходимо соблюсти нижеперечисленные условия:

  • изначальное и новое обязательство должны быть актуальными и не противоречить законодательству РФ, чтобы сделка имела юридическую силу;
  • новое обязательство указывается взамен первоначального с учётом условий прежнего договора, при этом изменяется способ погашения задолженности или предмет сделки (участники не должны быть связаны двумя разными обязательствами);
  • появление дополнительных или новых участников соглашения недопустимо, равно как и выбытие из сделки одной из сторон;
  • соглашение оформляется с учётом требований, предъявляемым гражданским законодательством к договору займа;
  • прежнее обязательство прекращается с момента подписания соответствующего соглашения.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не соблюдено, сделка сторон признаётся недействительной.

Оцените статью
Добавить комментарий