Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Управление финансами

Когда образуется дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность появляется в тот момент, когда две стороны одного договора не могут выполнить обязательства одновременно. Например, сначала одна компания отгружает товар, а другая только потом платит за него. Из-за этого разрыва и появляется задолженность: у одного контрагента — дебиторская, у другого — кредиторская. Такой долг может существовать несколько часов, а может зависнуть на годы.

Для продавца было бы идеально, если бы все покупатели вносили предоплату, но на практике такого не бывает. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Это выгодно участникам сделки: покупатель может, например, перепродать дороже еще не оплаченный товар, а продавец наращивает рынок сбыта. Чем больше у компании клиентов, тем быстрее растет дебиторская задолженность.

Как вести бизнес без штрафов

Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Категории показателей оценки кредитоспособности заемщика

Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.

Она делится на два типа:

  • Дебиторскую;
  • Кредиторскую.

Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.

Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.

Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

  • Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
  • Выплате векселя;
  • Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
  • Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
  • Выплате денежных средств сотрудникам;
  • Взносам во внебюджетные фонды;
  • Платежам в налоговые органы;
  • Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Принято делить её на два подвида:

  • Краткосрочную;
  • Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.

Немаловажными данными в деятельности организации считаются:

  • Сумма пассивов;
  • Обязательства;
  • Среднегодовая кредиторская задолженность.

Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.

Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.

Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.

Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:

  • По истечении срока погашения долга;
  • Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.

Списание кредиторской задолженности происходит на основе:

  • Инвентаризации;
  • Распоряжения руководителя фирмы;
  • Письменного подтверждения.

Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:

  • На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, НДС при кредиторской задолженности с полученного аванса);
  • На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
  • Финансирования бюджетного учреждения.

Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 64 «Расчёты по авансам полученным»
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 80 «Прибыли и убытки».
Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 940
«Прибыли и убытки» 940

Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.

Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.

Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.

Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.

Уклонение от кредиторской задолженности начала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.

Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.

При обороте кредиторских обязательств задействован важнейший показатель, отображающий скорость возврата долгов. Ликвидность предприятия целиком зависит от нормы коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Он равен отношению себестоимости товаров к среднегодовой кредиторской задолженности.

Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.

Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.

Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

В этом правиле могут быть исключения. Например, по договорам транспортной экспедиции требования можно заявлять в суд в течение одного года.

Дата начала течения срока исковой давности может быть разной в зависимости от обстоятельств и условий договора:

  1. Если в договоре указан срок платежа, то срок давности считают с даты, которая следует за последним днем выплаты по договору.
  2. Если в договоре нет срока платежа — компания-кредитор может установить конкретную дату выплаты долга, а срок давности начнется после этой даты.
  3. Если в договоре нет срока платежа, а кредитор направил требование погасить долг — срок давности начинается с момента, когда выставили требование.

Срок исковой давности может приостановиться:

  • если в последние шесть месяцев срока давности кредитор не смог обратиться в суд из-за обстоятельства непреодолимой силы — например, стихийного бедствия; или если одна из сторон находится в вооруженных силах, которые перевели на военное положение;
  • если стороны пытаются договориться без участия суда — например, при помощи посредника.

Если срок давности по какой-то из этих причин приостанавливали, а потом возобновили, но до даты истечения осталось меньше шести месяцев, то срок давности увеличивается до полугода.

Если срок давности истек, то кредитор должен списать дебиторскую задолженность.

Срок погашения = Длительность периода × (Долг дебитора / Выручка от продаж)

Срок погашения и длительность периода считают в днях, а дебиторский долг и выручку — в рублях.

Срок погашения показывает среднее число рабочих дней, которые нужны компании, чтобы взыскать дебиторскую задолженность. Чем ниже результат, тем быстрее дебиторская задолженность превращается в реальные деньги. Высокий срок погашения свидетельствует о том, что у компании трудности со взысканием долгов.

-------------------------------¬  -------------------------------¬
¦ Этапы контроля за движением ¦ ¦ Этапы контроля за движением ¦
¦ дебиторской задолженности ¦ ¦ кредиторской задолженности ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Предварительный этап ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦Определение возможности ¦ ¦Определение необходимости ¦
¦коммерческого кредитования в ¦ ¦получения коммерческого ¦
¦принципе - расчет ¦ ¦кредита или выбор такого ¦
¦максимального размера кредита,¦ ¦способа расчетов с ¦
¦срока его предоставления, ¦ ¦поставщиками, как ¦
¦скидок. Выявление круга ¦ ¦предварительная оплата ¦
¦организаций из числа ¦ ¦ ¦
¦постоянных клиентов - ¦ ¦ ¦
¦кандидатов на получение ¦ ¦ ¦
¦коммерческого кредита ¦ ¦ ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 1 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦Принятие решения о ¦ ¦Заключение соглашения с ¦
¦предоставлении коммерческого ¦ ¦поставщиком о получении ¦
¦кредита - анализ ¦ ¦коммерческого кредита - ¦
¦кредитоспособности покупателя,¦ ¦согласование условий оплаты, ¦
¦согласование с ним условий ¦ ¦скидок так, чтобы размер ¦
¦кредитования, включая ¦ ¦был максимальным, а санкций - ¦
¦экономические санкции за ¦ ¦минимальным ¦
¦несвоевременное погашение ¦ ¦ ¦
¦обязательств ¦ ¦ ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 2 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦Отгрузка продукции покупателю ¦ ¦Получение от поставщика ¦
¦ ¦ ¦продукции на склад, контроль ¦
¦ ¦ ¦ее качества и количества. ¦
¦ ¦ ¦Предъявление претензий ¦
¦ ¦ ¦поставщику ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 3 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦Отслеживание своевременности ¦ ¦Своевременное погашение долгов¦
¦погашения обязательств ¦ ¦поставщику ¦
¦покупателей ¦ ¦ ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 4 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦Составление актов взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. ¦
¦Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской ¦
¦задолженности ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 5 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦В случае несвоевременности ¦ ¦В случае нарушения условий ¦
¦оплаты покупателями: ¦ ¦поставки вступить с ¦
¦А) напомнить о необходимости ¦ ¦поставщиками в оперативную ¦
¦оплаты; ¦ ¦связь на предмет: ¦
¦Б) применить предусмотренную ¦ ¦А) своевременности отгрузки ¦
¦договором санкцию; ¦ ¦продукции; ¦
¦В) в дальнейшем ужесточить ¦ ¦Б) соблюдения ее качественных ¦
¦условия кредитования ¦ ¦параметров; ¦
¦ ¦ ¦В) замены на другую марку или ¦
¦ ¦ ¦сорт ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 6 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦В случае невозможности ¦ ¦В случае возникновения ¦
¦погашения долга дебитором в ¦ ¦сложностей по оплате покупки: ¦
¦связи с его ¦ ¦- избрать наиболее ¦
¦неплатежеспособностью ¦ ¦эффективную форму расчетов; ¦
¦обратиться в арбитражный суд о¦ ¦- выбрать оптимальный способ ¦
¦взыскании долга, а затем о ¦ ¦погашения обязательств ¦
¦банкротстве ¦ ¦ ¦
L--------------T---------------- L---------------T---------------
--------------- ---------------------------------- --------------¬
¦ Этап 7 ¦
L--------------T----------------------------------T---------------
--------------- ---------------¬ ---------------- --------------¬
¦В случае если долг нереален ¦ ¦В случае исчезновения ¦
¦к взысканию, необходимо ¦ ¦кредитора - оприходовать ¦
¦компенсировать сумму долга за ¦ ¦невостребованную кредиторскую ¦
¦счет резерва по сомнительным ¦ ¦задолженность в качестве ¦
¦долгам или если резерв не ¦ ¦внереализационных доходов ¦
¦создавался - списать как ¦ ¦ ¦
¦внереализационный расход ¦ ¦ ¦
L------------------------------- L-------------------------------
Коэффициенты 
Первая категория
Вторая категория
Третья категория
К1           
0,2 и выше      
0,15 - 0,2      
менее 0,15      
К2           
0,8 и выше      
0,5 - 0,8       
менее 0,5       
К3           
2,0 и выше      
1,0 - 2,0       
менее 1,0       
К4           
1,0 и выше      
0,7 - 1,0       
менее 0,7       
К5           
0,15 и выше     
менее 0,15      
нерентабельные  

Процесс управления задолженностью

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Когда появляется безнадежная дебиторская задолженность, компания недополучает прибыль и остается без оборотных средств. Если таких долгов становится много, предприятие не может закупать сырье, производить продукцию, платить зарплаты и налоги — это чревато не только убытками, но и банкротством. Поэтому задача менеджеров — возвращать долги, а в идеале — предотвращать подобные ситуации. Такая работа называется управлением дебиторской задолженностью.

Читайте также  Задолженность по кредитной карте Сбербанка: что делать

Вот какие методы можно использовать для управления дебиторской задолженностью:

  1. Инвентаризировать долги — это помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Компания может провести инвентаризацию задолженности в любое время по своей инициативе, но есть случаи, когда ее надо проводить обязательно — например, если обнаружена кража на предприятии или собственники решили ликвидировать организацию. Кроме того, инвентаризацию проводят перед оформлением годового отчета. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом, а по ее итогам бухгалтерия составляет специальную справку.
  2. Определить даты погашения долгов и напомнить о них контрагентам. В этом случае бухгалтерия сверяет задолженность с датами, указанными в договорах, проверяет отгрузки, а также рассылает письма партнерам с напоминанием о дате оплаты.
  3. Оценить трудозатраты для взыскания долга. Возможно, стоимость работы по взысканию не сопоставима с суммой долга — оплата юристов и судебные издержки будут больше, чем деньги, которые удастся вернуть. Поэтому можно установить минимум, ради которого стоит организовывать работу по взысканию, и контролировать только ту задолженность, что выше этой суммы.
  4. Проверить платежеспособность должника. Возможно, уже идет стадия банкротства, и надо срочно делать все, чтобы попасть в реестр кредиторов. В картотеке арбитражных дел можно посмотреть, не подан ли иск о банкротстве контрагента. Посмотреть, не находится  ли он уже в какой-либо стадии банкротства — в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц. Проверить, не находится ли должник в стадии ликвидации или реорганизации, можно в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес».

Чтобы партнеры платили в сроки, сотрудники компании проверяют дебиторов еще до того, как заключить сделку, а также составляют договоры так, чтобы клиенту было невыгодно становиться должником. Например, прописывают штрафы за просрочку платежа.

Кроме того, компания должна контролировать объем просроченной дебиторской задолженности и выставлять претензии недобросовестным клиентам. Управление дебиторской задолженностью подразумевает и взыскание долгов со злостных неплательщиков через суд.

Процесс управления дебиторской задолженностью делят на четыре этапа:

  1. Планирование, во время которого руководство компании определяет политику работы с дебиторской задолженностью в компании и регламент работы.
  2. Координация сотрудников разных подразделений, которые будут проверять потенциальных контрагентов, оценивать задолженность и контактировать с дебиторами.
  3. Мотивация сотрудников, которые занимаются управлением дебиторской задолженностью.
  4. Контроль над тем, как идет вся эта работа.

Сотрудники компании ведут учет долгов, периодически отчитываясь перед руководством, изучают причины произошедшего, возвращают уже имеющиеся долги и делают так, чтобы не копились новые.

  • поддержание соотношения дебиторского долга к размеру кредитной задолженности на уровне 1;
  • планирование налоговых отчислений;
  • прогнозирование плановых показателей, выявление отклонений, их поэтапное нивелирование;
  • оптимизация расходов, рационализация распределения доходов.

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Анализ специфики долговых обязательств позволяет уменьшить риск «просрочки» дебиторской задолженности.

В ходе выполнения перечисленных этапов целесообразно исполнить развертку дебиторской задолженности по периодам просрочек (табл. 1).

Таблица 1

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

  • Третья сторона сделки подвела с поставкой;
  • Порча продуктов;
  • Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

  • Поставщиками, подрядчиками;
  • Владельцами векселей;
  • Дочерними обществами;
  • Персоналом;
  • Социальными фондами;
  • Государственным бюджетом;
  • Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Инвентаризация

Инвентаризация помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Инвентаризацию расчетов с дебиторами, покупателями и поставщиками оформляют специальным актом.

По результатам инвентаризации бухгалтерия составляет справку, которая касается расчетов с дебиторами. В ней указывают данные должника, сумму долга и причину возникновения. Сюда же прилагают документы, которые подтверждают наличие долга, а также доказательства, что компания пыталась взыскать долг. Например, претенциозные письма.

Если задолженность признают безнадежной, то бухгалтерия может ее списать.

Самый простой и привычный метод, позволяющий понять, кто сколько нам должен и когда долг обязан погасить, — инвентаризация дебиторской задолженности. Необходимо аккуратно заполнить не только акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками по форме № ИНВ-17, но и справку к акту инвентаризации расчетов (приложение к этой форме). Тогда будут зафиксированы все необходимые нам параметры долга.

Читайте также  Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

СОВЕТ

По правилам бухучета инвентаризация является обязательной лишь перед составлением годовой отчетностип. 38 ПБУ 4/99; п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; Приказ Минфина от 13.06.95 № 49. Но для контроля этого, безусловно, недостаточно. Мы советуем проводить инвентаризацию не реже чем раз в полгода. И, помимо этого, как минимум раз в 2 месяца проводите мониторинг задолженности. Что это такое? Читайте ниже.

  • бухгалтерский баланс (включая приложение);
  • первичная документация с реквизитами – доказательство наличия долгов;
  • инвентаризационная опись расчетов;
  • подтверждающие факт истребования задолженностей документы.

Акт инвентаризации отражает уровень кредитных долгов организации, ее дебетовый баланс, сумму безнадежных долговых обязательств, причины списания, погашения обременений.

Категории показателей оценки кредитоспособности заемщика

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

  • Неотфактурованные поставки;
  • Коммерческий кредит;
  • Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 3200
«Расходы будущих периодов» 900
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 4100

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

В таблице отражена предъявленная претензия.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8600
«Расчёты по претензиям» 400
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 9000

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 4600
«Расчёты с покупателями и заказчиками» 4600
Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 5200
«Расчёты по авансам полученным» 5200

Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».

Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.

Это может осуществляться в целях:

  • Личных крупных покупок работников;
  • Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.

Банковские средства могут быть получены двумя способами:

  • На расчётный счёт организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
  • Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.

Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 9300
«Кредиты банков для работников» 9300
Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 15400
«Кредиты банков для работников» 15400

Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Счёт Дебет Кредит
«Касса» 2800
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 2800

Страхование является неотъемлемой частью существования фирмы. Этот процесс подразумевает внесение определённой платы за возможные риски в дальнейшем. Оно бывает обязательным и добровольным. Первое осуществляется в силу закона, второе на основе соглашения между страховой организацией и предприятием.

Страхованию могут подвергаться:

  • Товары (от порчи, пропажи, кражи);
  • Убытки фирмы;
  • Ответственность за третьих лиц (за сотрудников фирмы, например).

В процессе страхования предприятие осуществляет взносы на ежемесячной основе страховщику. При возникновении страховой ситуации, указанной в договоре, страховщик выплачивает средства фирме. Последняя распоряжается ими в соответствии с обстоятельствами.

65-ый счёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» обобщает процессы страховки имущества и персонала, при которых организация считается страхователем. Социальное и медицинское страхование сюда не входит.

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты по имущественному и личному страхованию» 700
«Материалы» 700

Контроль дебиторской задолженности может вернуть в оборот значительную сумму средств. Чтобы предупредить возможный ущерб для деятельности предприятия используется подход, который предполагает устанавливать кредитный лимит. Это уровень дебиторской задолженности, которая будет безопасной для компании.

Причем кредитный лимит устанавливается как для организации в целом, так и для каждого контрагента в отдельности. Также может устанавливаться подобный предел для каждого коммерческого отдела. Их выделяют по отраслевому принципу. Кредитный лимит устанавливается в соответствии с количеством выручки за прошлый месяц, который приносит подразделение. Этот показатель утверждает генеральный директор организации.

Контроль дебиторской задолженности необходим каждому предприятию. Это позволяет повысить показатели рентабельности и финансовой устойчивости организации.

Дебиторская задолженность – долговые финансовые, потребительские обязательства компаний предприятию за оказанные услуги, предоставленную продукцию.

Кредиторская задолженность – собственные долги организации, вызванные недостачей денежных единиц для погашения обременений по бюджетным, внебюджетным оплатам.

Анализ динамики изменения видов задолженности – эффективный инструмент улучшения финансовой устойчивости фирмы.

Аудит включает этапы:

  • проверка первичной документации;
  • анализ своевременности выплаты долгов, корректности отражения факта в документах;
  • правильность составления, фиксирования кредиторских претензий;
  • своевременность списания задолженностей.

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Финансовый аудит предприятия обеспечит экономическую рентабельность его работы.

Аналитические сведения характеризует информация:

  • ИНН предприятия-кредитора либо дебитора;
  • наименование организации;
  • дата возникновения, исполнения долговых обязательств (на правовом основании);
  • причины образования задолженности;
  • итоговая сумма.

Заполняя стандартизованный бланк, указывают финансовую информацию с разграничением долгосрочного и просроченного вида долга.

Превышение дебиторского долга над размером кредитных обременений предприятия способствует отвлечению активов и повышению риска привлечения заемных финансов, покрывающих производственные потребности.

Увеличение кредитной задолженности – свидетельство нерационального ведения хозяйственной деятельности организацией.

Оптимальный коэффициент при подсчете соотношения указанных разновидностей долговых обременений – 1 (единица).

Дебиторскую задолженность рассчитывают не только когда надо организовать процесс управления ей, но и составляя бухгалтерский баланс. Универсальной формулы для расчета дебиторской задолженности нет, в каждой компании это делают по-разному, так как структура дебиторской задолженности может отличаться.

Дебиторская задолженность: что это и чем она отличается от кредиторской

Если есть подозрения, что покупатель превратится в должника, компания может застраховать дебиторскую задолженность. Это практикуют при сотрудничестве с организациями, которые приобретают товар в рассрочку или под реализацию. Страхует долг страховая компания.

Перед тем как заключить договор страхования, кредитор должен предоставить страховщику реестр старения дебиторской задолженности, список клиентов, покупающих товар в рассрочку, и другую информацию о компании-кредиторе.

Существует два распространенных вида такого страхования.

Страхование по полису — на каждую отгрузку с отсрочкой платежа выписывается полис, где указывают дату отгрузки, номер накладной, сумму долга и кредитный лимит. Выплаты производят по заявлению кредитора в пределах лимита.

Генеральная схема не предусматривает полис на каждую сделку. Продавец и страхователь заключают одно общее соглашение, которое касается всех покупателей, работающих по системе рассрочки.

Контроль дебиторской задолженности

Страхование дебиторской задолженности дает возможность переложить работу по проверке покупателя на страховую компанию. В договор включают сделки только с действительно рискованными клиентами. Фактически страховщик выполняет роль службы безопасности для продавца. Но часто страховые компании стараются составить договор так, чтобы страхователю было тяжело получить выплату.

Таблица 1

6), что свидетельствует о своевременности осуществления дебиторами расчетов с организациями-продавцами. Средний срок погашения дебиторской задолженности будет равен примерно 36 дням. Если же в бюджетном периоде запланирован коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, равный 12, то средний срок погашения сократится до 30 дней (360 дней / 12).

При анализе дебиторской задолженности часто не учитывается влияние «связанных затрат». Суть этих затрат состоит в том, что компания, предоставляя отсрочки покупателям по оплате поставленной продукции, зачастую сама открывает в банке кредитную линию для восполнения денежной наличности, за которую платит банковские проценты.

----T----------------------T--------------T-----T------T-----------¬
¦ N ¦Хозяйственная операция¦ Документ- ¦Дебет¦Кредит¦Сумма, руб.¦
¦п/п¦ ¦ основание ¦ ¦ ¦ ¦
--- ---------------------- -------------- ----- ------ -----------
¦ 1 ¦Зачислена на расчетный¦Выписка ¦ 51 ¦ 62 ¦ 660 000 ¦
¦ ¦счет предоплата от ¦банка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заказчиков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ---------------------- -------------- ----- ------ -----------
¦ 2 ¦Отгружена продукция в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦адрес заказчиков: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1) на сумму выручки от¦Накладная ¦ 62 ¦ 90-1 ¦ 660 000 ¦
¦ ¦продажи продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2) на сумму НДС с ¦Счет-фактура ¦ 90-3¦ 68 ¦ 100 678 ¦
¦ ¦выручки от продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦3) на сумму ¦Справка-расчет¦ 90-2¦ 43 ¦ 420 000 ¦
¦ ¦себестоимости ¦бухгалтерии ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгруженной продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ---------------------- -------------- ----- ------ -----------
¦ 3 ¦Определен финансовый ¦Справка-расчет¦ 90-9¦ 99 ¦ 139 322 ¦
¦ ¦результат от продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ---------------------- -------------- ----- ------ -----------
¦ 4 ¦Начислен налог на ¦Налоговая ¦ 99 ¦ 68 ¦ 33 437 ¦
¦ ¦прибыль по ставке 24% ¦декларация ¦ ¦ ¦ ¦
L--- ---------------------- -------------- ----- ------ ------------
----T-----------------------T---------------T-----T------T-----------¬
¦ N ¦ Хозяйственная операция¦ Документ- ¦Дебет¦Кредит¦Сумма, руб.¦
¦п/п¦ ¦ основание ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 1 ¦Отгружена продукция в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦адрес заказчиков: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1) на сумму выручки от ¦Накладная ¦ 62 ¦ 90-1 ¦ 900 000 ¦
¦ ¦продажи продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2) на сумму НДС с ¦Счет-фактура ¦ 90-3¦ 68 ¦ 137 288 ¦
¦ ¦выручки от продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦3) на сумму ¦Справка-расчет ¦ 90-2¦ 43 ¦ 504 000 ¦
¦ ¦себестоимости ¦бухгалтерии ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отгруженной продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 2 ¦Погашена задолженность ¦Выписка банка ¦ 51 ¦ 62 ¦ 873 000 ¦
¦ ¦за отгруженную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукцию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 3 ¦Отнесены на расчеты по ¦Справка ¦ 76-2¦ 62 ¦ 27 000 ¦
¦ ¦претензиям потери от ¦бухгалтерии, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦непогашенной ¦накладные на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторской ¦отгрузку ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности, по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которой не истек срок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исковой давности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 4 ¦Начислены проценты за ¦Договор займа ¦ 91-2¦ 66 ¦ 15 000 ¦
¦ ¦пользование банковским ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 5 ¦Перечислены с ¦Выписка банка ¦ 66 ¦ 51 ¦ 15 000 ¦
¦ ¦расчетного счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проценты за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пользование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковским кредитом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 6 ¦Определен финансовый ¦Справка-расчет ¦ 90-9¦ 99 ¦ 258 712 ¦
¦ ¦результат от продажи ¦бухгалтерии ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 7 ¦Отнесены на финансовый ¦Справка-расчет ¦ 99 ¦ 91-9 ¦ 15 000 ¦
¦ ¦результат прочие доходы¦бухгалтерии ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--- ----------------------- --------------- ----- ------ -----------
¦ 8 ¦Начислен налог на ¦Налоговая ¦ 99 ¦ 68 ¦ 58 490 ¦
¦ ¦прибыль по ставке 24% ¦декларация ¦ ¦ ¦ ¦
L--- ----------------------- --------------- ----- ------ ------------

II вариант кредитной политики (с предоставлением коммерческого кредита)

Таблица 4

Читайте также  Налог на выигрыш в лотерею в России в 2020 году

В заключение подчеркнем, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организаций является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность.

Анализ и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

А.М.Петров

К. э. н.

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

  • Погашения собственных обязательств;
  • Учёта банковских операций;
  • Залога и прочего.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты

Оборачиваемость дебиторской задолженности — это отношение выручки компании от реализации товаров или услуг к средней дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за год компания получила от контрагентов сумму, которая равна среднему остатку дебиторской задолженности. Среднюю дебиторскую задолженность считают так: сумму долгов контрагентов на начало года складывают с долгами на конец года и делят на два.

Коэффициент оборачиваемости = (Продажи в кредит или Выручка) / (Средняя дебиторская задолженность)

Таблица 1

Взыскание дебиторской задолженности

Долг начинают взыскивать с досудебной претензии: компания направляет контрагенту письмом претензию, требуя вернуть долг. Если должник это уведомление игнорирует или отказывается возвращать долг, необходимо обращаться в суд.

Если долг меньше 400 тысяч, то кредитор может сразу подать заявление о выдаче судебного приказа. Если больше — исковое заявление о взыскании дебиторской задолженности в арбитражный суд. К иску прикладывают копию претензии, ответ на нее (если имеется), а также документы, которые подтверждают долг — акты, счета и т. д.

Если суд удовлетворит требования, то в арбитраже выдадут исполнительный лист, по которому долг будут взыскивать судебные приставы.

Кредитор имеет право взыскать долг и в рамках банкротного дела. Если компанию внесут в реестр кредиторов, то она может рассчитывать на выплату долга из денег, которые выручат от продажи имущества.

Задолженность дочернего общества или головной организации

Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.

На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8100
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами 8100
Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» 8100
«Расчётный счёт» 8100

Учет и контроль дебиторской задолженности

Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также долги, нереальные для взыскания, списываются. Сделать это можно только на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании. «Нереальность взыскания» определяет кредитор, руководствуясь собственными соображениями.

Доказать, что долг погасить нельзя, можно выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора, решением суда об отказе в удовлетворении требований кредитора или актом судебного пристава, где говорится, что долг взыскать невозможно.

Как снизить дебиторскую задолженность

Чтобы нормальная задолженность не превратилась в просроченную, компания должна контролировать процесс платежей контрагентов: проверять надежность контрагентов; разрабатывать систему предоплаты за товар для каждого клиента индивидуально; прописывать в договоре пени и штрафы за просрочку оплаты; контролировать все расчеты с контрагентами; взыскивать долги сразу после первых дней просрочки — рассылать претензии, а после обращаться в суд.

Продажа дебиторской задолженности

Переуступку можно оформить как трехсторонний договор, возмездную или безвозмездную цессию. При этом если речь идет о недвижимости, то цессию обязательно надо регистрировать в Росреестре.

  1. Продавец отгружает товар, но выставляет счет не покупателю, а факторинговой компании.
  2. Факторинговая компания оплачивает продавцу основную часть суммы — например, 90%.
  3. Покупатель проверяет товар, и если все в порядке, то факторинговая компания перечисляет продавцу оставшиеся деньги.
  4. Через оговоренное в договоре время покупатель перечисляет деньги факторинговой компании, фактически получая отсрочку платежа.

Банк или факторинговая компания дают возможность продавцу сразу получить деньги, а покупателю заплатить потом — например, после перепродажи товара. При этом, в случае чего, взыскивать долг будет уже не продавец, а факторинговая компания.

Оцените статью
Добавить комментарий