Чистый долг — формула расчета по балансу и отношение к EBITDA

Управление финансами

Расписывание задолженности в балансе в определенных графах

Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:

  • Краткосрочную – графа 1231;
  • Долгосрочную – графа 1232.

В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.

Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.

Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Чистый долг - формула расчета по балансу и отношение к EBITDA

Как анализировать дебиторскую задолженность?

Определение

Неотъемлемой частью любой предпринимательской деятельности является построение взаимоотношений с контрагентами, бюджетом, инвесторами, кредиторами. В итоге формируются определенные долговые обязательства. Важно не просто учитывать недоимки, но и проводить их детальный, расширенный анализ с целью исключения финансового кризиса и риска неплатежеспособности.

Чистый долг – реальная способность должника вернуть заемные средства и погасить договорные обязательства за счет собственных ресурсов, активов. Для определения данного показателя сопоставляют долгосрочные, текущие долги со стоимостью активов высокой оборачиваемости, ликвидности. Анализ включает зарплатные недоимки, расчеты перед бюджетом, внебюджетными фондами, иными государственными и коммерческими организациями.

Индекс используется внешними пользователями для составления прогноза сотрудничества, оценки стабильности партнера, финансовой устойчивости и исполнительности. Внутренний аудит обязательств позволяет оценить величину собственного капитала, имущества, денежных средств и фондов для принятия решения о привлечении займов, кредитов.

Чистый долг - формула расчета по балансу и отношение к EBITDA

Участники биржевых сделок МВФ строго контролируют величину долгов конкретной организации, чтобы можно было своевременно вывести собственные средства, выгодно приобрести акции, ценные бумаги, долговые расписки и пр. Если показатель значительно превышает среднедопустимые пороги по отрасли, инвесторы откажутся от вложений.

анализ и расчеты

С целью выявления возможности должника рассчитаться по всем своим обязательствам необходимо проведение анализа

Составление бухгалтерского баланса на примере заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:

  • Что?
  • За что?
  • Кому?
  • Куда?
  • Зачем?

К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.

Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;

Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

  • — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
  • — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;
  • — 68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;
  • — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;
  • — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;
  • — 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;
  • — 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;
  • — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Читайте также  Безнадежная дебиторская задолженность: порядок списания, признание долга, кредиторская и дебиторская задолженность

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

В общем случае показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В случае, если показатель строки 1230 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Методология расчета

ЧД = КО ДО – ДС, где

ЧД – долг,

КО – текущие недоимки перед внутренними и внешними кредиторами,

ДО – обязательства со сроком погашения свыше двенадцати месяцев,

ДС – денежные фонды.

В отношении граждан применяется аналогичный метод расчета, учитываются суммарные долги и имущество в собственности, способное их покрыть.

Арифметические нюансы

Аналитики, юристы рекомендуют придерживаться определенного алгоритма при расчете показателя:

  1. Задолженность сроком до одного года берется в динамике за конкретный финансовый период, операционный цикл. Стандартно менеджеры и финансисты суммируют обязательства за один календарный год. Например, расчеты по ЖКХ, мелким займам, авансовым платежам в счет поставок.
  2. Важно строго зафиксировать все суммы в электронном или бумажном виде, провести повторный пересчет для исключения арифметических и технических ошибок.
  3. Для анализа используются не только текущие, но и долгосрочные обязательства. Поэтому задолженность по крупным кредитам, инвестициям, ипотеке складывается и суммируется с краткосрочными недоимками.
  4. Далее специалисты приступают к выборке высоколиквидных финансовых вложений компании, денежных средств в наличности, на расчетных счетах в банках, акций, облигаций. Все эквиваленты суммируются.
  5. Финальной стадией расчета становится сложение всех суммарных обязательств и уменьшение полученного числа величиной имеющихся в распоряжении фирмы денежных активов. Конечная цифра и будет чистой задолженностью.
бух отчетность

При анализе используются данные из бухгалтерской отчетности должника

Строка 1230 баланса: из чего складывается?

По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Специфика подсчета

Производя расчеты, не стоит углубляться в такие детали, как обстоятельства возникновения долгов, причины несвоевременного погашения. Коэффициент чистого долга – конкретная цифра, предоставляющая сжатую информацию о текущей финансовой репутации предприятия. Из расчетных статей исключаются ожидаемые доходы и расходы будущих периодов, резервные фонды.

Желательно провести анализ лизинговых договоров и внести корректировки в долговые обязательства. Аналогичная схема действует по контрактам поручительства, обеспечения. Перед проведением расчетов аналитическая группа аккумулирует всю информацию о долгах и собственных фондах, способных превращаться в денежные эквиваленты.

В обработке участвуют контракты, соглашения, графики по кредитам, лизингу, первичная документация. Особое внимание уделяется крупным сделкам о предоставлении ссуды, обороту недвижимости, транспорта, платежно-расчетным бланкам, векселям в обороте.

Поводом для беспокойства руководителя организации является ситуация, если долг общий существенно превышает капитал, выявлены резкие скачки долгосрочных займов. Такие результаты мониторинга требуют незамедлительных действий, подготовки плана и тактики выхода из кризиса.

Когда финансовый долг в бухгалтерском балансе фирмы выделяется по сравнению с совокупной величиной активов, кредитные учреждения, инвесторы, акционеры предпочитают не рисковать собственными финансами и отказываются от сотрудничества с должником. Обоснованием отказа является высокий коэффициент экономического риска, доля вероятности банкротства анализируемого объекта.

Составление бухгалтерского баланса на примере заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

Задолженность юридических и физических лиц (поставщиков, покупателей, заемщиков или сотрудников) перед организацией, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев — этократкосрочная дебиторская задолженность.

Чистый долг - формула расчета по балансу и отношение к EBITDA

Можно выделить следующие виды дебиторской задолженности (далее — ДЗ):

  • нормальная — когда товары (работы, услуги) уже отгружены контрагенту, но еще не оплачены, потому что срок оплаты не наступил;
  • просроченная — когда в оговоренные сроки не поступила оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги).

Просроченную ДЗ впоследствии можно признать сомнительной или безнадежной к взысканию, если она к тому же еще и не обеспечена залогом, поручительством, или банковской гарантией.

Читайте также  Росреестру удалось оптимизировать процесс обслуживания населения

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

После суммирования дебетовых сальдо итог необходимо скорректировать до занесения данных в отчет.

Истолкование результатов

Чистый долг – это самый популярный финансовый показатель, простейший в расчете и трактовке. Для поверхностного анализа предпринимательской деятельности достаточно провести оценку долговых обязательств и собственных активов заемщика по бухгалтерской отчетности и балансу.

результат

После получения результатов анализа важно их правильно растолковать

Если индекс имеет отрицательное значение, то ситуация на предприятии характеризуется устойчивостью, а производственный процесс дает высокую рентабельность. С точки зрения финансовых аналитиков, значительное превышение активов над задолженностью показывает нерациональное использование собственных фондов, ошибочное управление ресурсами со стороны руководства, отсутствие или изъяны кредитной политики.

Поскольку любые свободные деньги должны быть запущены в оборот с целью модернизации, расширения производства и получения наибольшей прибыли. При недостаточности ресурсов производится заимствование.

Минусовой результат расчета величины чистого долга подтверждает способность кредитора погасить все долговые обязательства единовременно на дату оценки. Такие действия не повлекут негативных последствий для текущей деятельности.

Положительная цифра по итогам вычислений не является однозначным утверждением о кризисе неплатежеспособности. Проводится мониторинг долгов за несколько отчетных периодов для выявления динамики. Если результат подтверждается подсчетами показателей на разные даты, ситуация действительно критичная.

Для обобщенного представления скажем, что автомобильная, перерабатывающая, химическая промышленности в связи с продолжительностью производственного цикла имеют высокий показатель финансовых долгов в бухучете и балансе. Сфера услуг отличается мобильной оборачиваемостью капитала, заемных фондов, поэтому кредиторские долги держатся на приемлемом уровне.

Норматива долга не существует. Данный коэффициент используется в финансовом анализе в совокупности с другими показателями. Например, высокая прибыль после вычета амортизации, налогов и других операционных расходов способна покрыть долговые недоимки за кратчайшие сроки. В некоторых ситуациях в финансовом менеджменте применяются так называемые диагональные анализы, когда в сравнение берутся не конкретные индексы, а значительные балансовые величины.

Типовая модель

Рассмотрим методику определения долга на конкретном примере. Предприятие Актив анализирует финансовую ситуацию по итогам 2016 г. на основании оборотно-сальдовых ведомостей, отчетности. В таблице приведены базовые показатели для расчета.

Дополнительные показатели:

  1. Рассчитаем текущие обязательства: сложим кредиторку, овердрафт, залог. Получаем цифру 2,36 млн. руб.
  2. Долгосрочная задолженность определяется суммой ссуды, лизинга: 640 тыс. руб.
  3. Суммируем активы: остатки по счетам, дебиторку, депозит: 1,555 млн. руб.
  4. Считаем чистую задолженность: складываем две первые строки и вычитаем третью: 1,445 млн. руб.

Итак, коэффициент имеет положительное значение, что подтверждает значительное улучшение дел по сравнению с двумя предшествующими периодами. Краткосрочная задолженность имеет большой вес в суммарных обязательствах, что является негативным моментом.

Руководителю стоит задуматься, почему такая сумма активов остается не занятой в производственном цикле. Возможно, необходимо произвести оплату предстоящих поставок материалов, закупить усовершенствованное оборудование, сделать выгодные вложения.

Обнаружили просроченную задолженность: что делать?

Чтобы признать просроченную задолженность сомнительной или безнадежной, необходимо предпринять следующие действия:

  • провести инвентаризацию расчетов,
  • сформировать резерв по сомнительным долгам.

В бухучете формирование резерва является обязательным для всех организаций. А в налоговом учете организация самостоятельно принимает решение о его создании.

ВАЖНО! С 01.01.2017 в ст. 266 НК РФ, которая регламентирует учет расходов на создание резерва, внесены изменения, а именно:

  • расходы на создание резерва не должны превышать большую из величин — 10% от выручки отчетного или предыдущего периода;
  • если у организации перед контрагентом имеется встречный долг, то свою ДЗ можно признать сомнительной только в сумме, превышающей кредиторскую задолженность.

Коротко о главном

Чистый долг – важный финансовый показатель, определяющий устойчивость, платежеспособность организации, вероятность кризисной ситуации в ближайшем будущем. Руководителю, финансистам, акционерам и инвесторам не стоит опираться в анализе исключительно на цифровое значение коэффициента. Для масштабных действий, решений потребуется детальное исследование всех балансовых показателей.

Читайте также  KPI что это такое простыми словами

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру 7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Беспроцентный заем — та же «дебиторка»

Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58 «Финансовые вложения». Так гласит п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Инструкция по применению Плана счетов.

Принимая во внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

  • право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
  • к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.;
  • актив должен приносить организации доход в будущем.

В отношении беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно условие о доходности вложения. Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения.

Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчета «Расчеты по предоставленным займам».

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99 ).

Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.

В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.

В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.

Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.

Что входит в строку 1230 упрощенного бухгалтерского баланса расшифровка

Кроме того, сомнительной может выступать не только долговое обязательство с наступившим периодом закрытия, но и та, срок которой еще не наступил, однако по ней была сформирована высокая вероятность неуплаты в полном либо частичном объеме.

Параллельно с этим, если по отношению к просроченной «дебиторке» на дату отчетного периода есть уверенность в закрытии долговых обязательств, то необходимость в формировании резерва отсутствует.

Составление бухгалтерского баланса на примере заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

В процессе указания всех необходимых сведений в данной строке используются данные об остатке «дебиторки» по счетам 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, за исключением сальдо по кредиту на счете 69 (сформированного резерва по долговым обязательствам).

Согласно имеющимся разъяснениям Минфина РФ, в ситуации, когда перечисление денежных средств проходит в качестве оплаты в полном либо частичном размере в счет будущих поставок товара либо услуг, «дебиторка» подлежит отображению в бухгалтерском балансе с учетом минуса размера НДС.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на тот факт, что размер авансового платежа и иной предварительной оплаты за работу либо предоставленную услугу отображается в первом разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, а, к примеру, сумма оплаченного аванса по причине покупки запасов для производственных нужд отображается исключительно во втором разделе «Оборотные активы».

Проблемной остается Компания 3. Только это предприятие не уложилось в сроки погашения долга, даже с учетом их продления. Дальнейшая работа заключается в налаживании диалога с этим контрагентом, при отсутствии реакции можно обращаться в суд.

Оцените статью
Добавить комментарий