Резерв по сомнительным долгам: проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

Страхование

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете происходит для того, чтобы отчеты компании полностью отражали настоящий итог в денежном плане и количество реальных обязанностей контрагентов. Причем не является важным, просрочен ли платеж или есть уверенное чувство, что поставщики не сорвут соглашение в последующем.

Резерв в бухучете формируется постоянно, когда выявляется долг по дебиторке. Следовательно, так должна поступать каждая без исключения фирма, к тому же и небольшая. Процесс напрямую руководствуется записями из 70 пункта Положения по ведению бухучета и отчетов.

Начисление резерва по сомнительным долгам в налоговом учете происходит в том случае, если при инвентарной описи дебиторки бухгалтер обнаружил безнадежное обязательство. Между финансовым запасом в бухгалтерии и учете налогов имеется значимое различие. Это в первую очередь касается того, что в бухгалтерии представленный резерв считается обязательным, а для налогообложения подобного требования не имеется.

Резервный фонд формируется с изначального определения количества каждого конкретного появившегося долга. Финансовый запас необходимо будет формировать для каждой подобной ситуации. В этом случае его количество необходимо определить с учетом оценивания положения в денежном плане должника и возможности оплаты обязательств в полной мере или по отдельным компонентам.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам не является обязательной процедурой

Количество резервного фонда по безнадежным обязательствам представляет собой показатель оценки, и подсоединять в него целую стоимость не считается обязательным.

Как использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете? Резервное накопление в учете налогов используется для уменьшения прибыли бухгалтерии в представленном периоде. В ситуации, если в этом учете финансовый запас не основан, затрат в этом году не будет.

В налогообложении резерв по сомнительным долгам способен использоваться фирмой на возмещение ущербов от безнадежных обязательств.

Если в бухучете компания основывает резервный фонд, то возникшее обязательство способно списываться лишь благодаря подобному источнику.

Резервный запас в учете налогов считается оценочным показателем. Когда его формируют, увеличивают или же сокращают, в нем признают затраты и прибыль.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете предполагает использование проводок:

  1. Формирование (рост) резервного фонда по безнадежной задолженности. Контрагент способен погашать обязанность, по которой раньше основывал финансовый запас, в полной мере или по отдельным компонентам. В этой ситуации, воссоздание отдельного компонента резерва, который относится к подобному долгу, отражают по следующей проводке: Д 91/2 К 63.
  1. Выплата долга контрагента. Начисление финансового запаса осуществляется таким образом: Д 51 (50) К 62 (71, 73, 76).
  1. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете: Д 91/2 К 63.

Оценочные обязательства по оплате труда, признаваемые в бухгалтерском учете, могут по желанию организации признаваться и в налоговом учете

Перечисления в резервный фонд по сомнительному долгу показывают в составе прочих выплат с применением счета 91. В бухучете оформленный финансовый запас снижает доход бухгалтерии за данный срок.

Списание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете осуществляется в последовательности:

  • сбор важной документации, позволяющей признать долг безнадежным;
  • проведение инвентаризационной описи долга по дебиторке и определение задолженности поставщиков, по которым вытекает срок давности иска;
  • подготовка справки бухгалтера с обоснованностью важности списания задолженности;
  • оформление договора руководствующего органа о списании обязательства, возникшего по дебиторке.

В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

Резерв по сомнительным долгам: проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства.

Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв.

Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания.

Резерв по сомнительным долгам – проводки, отражающие операции с ним, мы приведем в настоящей статье – подлежит созданию в бухучете в определенных ситуациях.

Рассмотрим, что отличает этот резерв и как характеристики резерва влияют на бухгалтерские проводки по нему.

Резерв по сомнительным долгам: проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

В кризисных условиях любое предприятие может столкнуться с тем, что покупатели (дебиторы) не могут оплатить свои долги. В таком случае на балансе предприятия формируется сомнительная задолженность и создается резерв. Как отразить в бухгалтерском учете создание и списание резерва по сомнительным долгам, какие при этом формируются проводки — рассмотрим далее.

Интервальный способ. Размер отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки, например, как в налоговом учете.

Экспертный способ. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена.Если вы применяете интервальный или экспертный способ:

  • при признании долга, под который создавался резерв, безнадежным он списывается за счет резерва. Если суммы резерва недостаточно, часть долга, не покрытая резервом, списывается в прочие расходы;
  • при погашении долга, под который создавался резерв, сумма резерва восстанавливается, т.е. включается в прочие доходы.
Читайте также  Страхование поездки по России от компании Ингосстрах

Если полученная величина резерва больше величины резерва, созданного на последнее число предыдущего квартала (месяца), надо включить разницу между ними в прочие расходы (доначислить резерв). Если же меньше – включить разницу между ними в прочие доходы (восстановить резерв).

При статистическом способе:

  • если безнадежным признается долг того вида, по которому создавался резерв, долг списывается за счет резерва. Если суммы резерва недостаточно, часть долга, не покрытая резервом, списывается в прочие расходы;
  • если безнадежным признается долг того вида, по которому резерв не создавался, а также при погашении любой задолженности – величина резерва не корректируется.

Резерв по сомнительным долгам: проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

Независимо от способа создания резерва:

  1. проводки будут такими:
    Проводка Операция
    Д 91 – К 63 Создан (доначислен) резерв по сомнительным долгам
    Д 63 – К 62 (60, 76) Безнадежный долг списан за счет резерва
    Д 63 – К 91 Восстановлен резерв
  2. в бухгалтерской отчетности сомнительные долги отражаются по строке 1230 баланса уже за минусом резерва (п. 35 ПБУ 4/99), а отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по строке 2350 “Прочие расходы” отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) (п. 11 ПБУ 10/99).

Таким образом, в бухгалтерском учете одновременно отражаются:

  • и сомнительные долги в полной сумме;
  • и сумма созданного резерва.

В балансе в результате создания резерва:

  • дебиторская задолженность уменьшается либо на всю сумму сомнительного долга, либо на ее часть;
  • на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль.

Списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

Пример. Создание резерва по сомнительным долгам экспертным способом и его использование Согласно учетной политике компании резервы сомнительных долгов создаются экспертным способом, на основании данных, полученных бухгалтерией от руководителя отдела продаж.

Данный запас компания формирует для того, чтобы не работать с недобросовестными контрагентами, что позволяет равномерно распределить расходы на несвоевременные дебиторские долги. Такой резерв применяется в первую очередь для покрытия сомнительных, не вовремя оплаченных, безнадежных и реструктуризированных долгов.

Основные определения задолженностей:

  • сомнительная — это непогашенный дебиторский долг, который не подкреплен никакими гарантиями о том, что он будет уплачен;
  • несвоевременно уплаченная — это долг, который не погасился в определенно установленный период времени;
  • безнадежная — это долг, по которому отсутствует возможность произвести оплату, в связи с истечением срока давности;
  • реструктуризированная — это долг, который подкреплен различными рассрочками.

Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др. Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бух.учете не существует точных правил для определения суммы резерва по сомнительной «дебиторке». Основанием для создания резерва может послужить инвентаризация дебиторской задолженности на отчетную дату. Резервы создаются в разрезе контрагентов-должников с учетом суммы их долга.

Организация может не создавать резервы только тогда, когда есть уверенность, что контрагент погасит свою задолженность. Резервы являются оценочным значением и отражаются в доходах или расходах организации.

В бухгалтерском учете создание резервов возможно только для долгов по счетам 62 и 76 в части расчетов по товарам и услугам. На задолженность по авансам выданным резервы не начисляются.

Порядок создания резерва каждая организация разрабатывает сама и закрепляет в своей учетной политике. В бухгалтерской практике существуют 3 способа вычисления суммы резерва:

  • Статистический;
  • Интервальный;
  • Экспертный.

Возвращаем работоспособность компьютера с помощью установочного диска или загрузочной флешки

Когда на конец отчетного периода, идущего после срока формирования отчислений, их объем не будет полностью запущен в дело (это означает, что он восстановлен), то нетронутый объем в конце срока отчета будет отображен в графе 91,1 «Прочие доходы».

Проводка восстановления резерва по сомнительным долгам в бухгалтерской балансовой отчетности будет записана таким образом, где по дебету будет графа 63 «Резервы по сомнительным долгам», а по кредитовой графе 91,1 «Прочие доходы».

расчет резерва по сомнительным долгам

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв

Такое отображение поясняет, что подозрение администрации в сторону предполагаемой неуплаты оказалось необоснованным и в срок формирования отчислений сделан псевдоубыток, в отражаемом же промежутке времени сама собой отражена псевдоприбыль.

В действительности же отсутствовали и доход, и ущерб. По причине того, что величину резерва очень сложно определить. Некоторые специалисты бухгалтерии, просто не задумываются об их создании. Однако, по этой же причине такие специалисты являются нарушителями принципа предусмотрительности.

Исходя из вышеизложенного, после восстановления резерва можно будет сделать проводку и сформировать резерв по сомнительным долгам заново, когда это будет нужно в другой раз.

Если ваш компьютер под управлением Windows 7 загружается, но при этом система ведет себя не стабильно, то пришло самое время делать откат к предыдущей точке восстановления. Первым делом нам надо попасть в окно, в котором можно вызвать параметры восстановления системы. Для этого откроем программу «Выполнить» нажатием сочетаний клавиш Win  R, через которую введем такую команду: systempropertiesprotection

Перед нами должно открыться окно «Свойства системы» на вкладке «Защита системы». Добраться до этого окна можно также стандартным способом через меню «Пуск». Дальнейшим действием будет нажатие кнопки Восстановление….

Читайте также  Реальные взять срочный займ или кредит у частных инвесторов

После нажатия откроется окно восстановления системы. В нем будет предложено восстановить систему с помощью рекомендуемой точки доступа или выбрать другую. Мы остановимся на рекомендуемой точке восстановления.

Теперь нажмите кнопку Далее, чтобы перейти к следующему окну.

В этом окне требуется подтверждение для выбранного восстановления. Для подтверждения нажмем кнопку Готово.

Резерв по сомнительным долгам: проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

Эта кнопка вызовет сообщение, предупреждающее, что после процедуры восстановления вернуться к предыдущим параметрам семерки будет невозможно. Нажав в сообщении Да, мы начнем восстановление системы Windows 7.

Если процесс возврата к предыдущему состоянию произошел без ошибок, то будет выведено соответствующее сообщение.

Если у вас не получается откатиться к предыдущим параметрам с помощью рекомендуемой точки, то следует выбрать точку, которая была создана позже выбранной точки восстановления системы Windows 7. Также хочется отметить, что для выполнения этой операции понадобятся особые привилегии. То есть при входе в систему вы должны выбрать учетную запись админа и ввести для нее пароль.

В случае если ваш ПК под управлением семерки вообще не загружается, то можно выполнить пуск операционки в безопасном режиме. После появления стартового окна BIOS нажмите на клавиатуре F8 (для ноутбуков может быть другая клавиша, например, Del или одна из функциональных клавиш). Это действие вызовет меню альтернативных вариантов загрузки семерки.

В этом меню выберем пункт «Безопасный режим» и продолжим, нажав Enter, после чего начнется пуск системы в безопасном режиме.

Если система успешно осуществила пуск в безопасном режиме, то запускайте восстановление семерки, как показано в предыдущем примере. В этом режиме для обеспечения максимальной безопасности отключено много функций ОС, в том числе и графический интерфейс Windows Aero. Так будет выглядеть запущенная программа «Выполнить» с командой «systempropertiesprotection» в системе, запущенной в безопасном режиме.

Загрузитесь с установочного диска или через флешку. В стартовом окне установщика нажмите кнопку Далее и переходите к следующему окну.

Теперь выберите ссылку в нижней части экрана «Восстановление системы». Это запустит поиск установленных ОС на компьютере.

После поиска выберите ОС, которую надо восстановить и нажмите Далее.

В появившемся окне выберите всё тот же пункт «Восстановление системы».

Это действие запустит утилиту восстановления семерки. В утилите нажимаем кнопку Далее. Это действие перенесет вас к списку точек восстановления. Выберем подходящую точку и продолжим.

Перед вами появится окно, как и в первом примере. Поэтому нажимаем кнопку Готово и отвечаем на сообщение, после чего мы осуществим пуск восстановления.

После успешного отката к предыдущему состоянию, вы получите такое сообщение.

Если ваш ПК инфицирован вирусами, мешающими правильной работе компьютера и первые три рассмотренных примера вам не помогают, то хорошим способом восстановления в таком случае будет антивирусный лайф диск от Dr.Web. С помощью этого диска вы сможете очистить систему от всех видов опасного ПО. Кроме очистки, Dr.Web LiveDisk сможет вылечить инфицированные объекты, которые необходимы для восстановления Windows 7.

Еще одной функцией восстановления в Windows 7 является создание образа системы. В этом образе можно сохранять всю информацию на жестком диске, включая операционную систему. Восстановившись этим способом, вы получите ОС с такими же параметрами, как в день создания образа.

Запустите «Панель управления» и перейдите на вкладки «Система и безопасность», «Архивация и восстановление»

Затем необходимо кликнуть по ссылке «Создание образа системы».

В открывшемся окне для создания образа укажем место для его сохранения и нажмем Далее.

В появившемся окне осталось только нажать кнопку Архивировать, что запустит процесс создания образа.

Восстановить созданный образ с Windows 7 и всей информацией на локальных дисках можно с помощью установочного диска. Принцип восстановления показан во втором примере, только при выборе метода восстановления нужно выбрать «Восстановление образа системы» и указать его место на сохраненном накопителе.

Кроме стандартных способов восстановления существует альтернативное программное обеспечение, которое делает ту же функцию. Самым интересным решением, позволяющим осуществлять восстановление системы, является программа Acronis True Image 2016. Это фирменный программный пакет компании Acronis.

Первым делом скачаем и осуществим пуск Acronis True Image 2016 с ярлыка на Рабочем столе. При запуске программа запросит имя и пароль.

Теперь настроим Acronis True Image 2016 так, чтобы он мог делать бекап всего диска с ОС Windows 7. Такую настройку следует производить сразу после установки ОС, чтобы в процессе использования Windows вы смогли восстановить работоспособность из нескольких архивных копий системы, созданных в определенный период времени. Итак, приступим к настройке. Для этого выберем тип хранилища, кликнув по ссылке «Выбор хранилища».

В открывшемся окне выберем хранилище «Acronis Cloud».

Теперь создадим расписание для наших резервных копий. Для этого нажмем кнопку «Параметры» и перейдем к настройкам параметров хранилища. На первой вкладке выберем понравившееся расписание для создания резервных копий нашей системы.

Читайте также  Выписка из ЕГРН срочно - как получить срочную выписку в день обращения

Как видите, в качестве источника для резервных копий выбран весь компьютер. Поэтому в выставленном нами расписании будет создаваться резервная копия системы в облачном хранилище «Acronis Cloud».

Для примера восстановления возьмем архивную копию не из облачного хранилища «Acronis Cloud», а с жесткого диска. Если на компьютере создана резервная копия, то Acronis True Image 2016 ее сам найдет.

Поэтому нажимаем на кнопку Восстановить компьютер, после чего программа полностью восстановит систему в состояние, которое было при создании резервной копии. Также, если вы не сможете осуществить пуск Windows 7 на компьютере, у Acronis True Image 2016 есть для этого загрузочный образ, который можно записать на диск.

Еще одним способом загрузки является использование горячих клавиш для вызова меню загрузки накопителей в БИОСе.  Например, для материнской платы MSI A58M-E33 горячей клавишей является кнопка F11. Нажав эту кнопку, мы запустим специальный режим, в котором при пуске системы откроется меню загрузки накопителей в БИОСе.

Загрузившись с диска Acronis True Image 2016, мы попадем в такое меню.

В этом меню необходимо выбрать Acronis True Image 2016, после выбора осуществится пуск программы.

Из примера видно, что запуск загрузочного диска Acronis True Image 2016 с помощью нужного режима БИОСа совсем не сложен.

Затраты, связанные с созданием резервного фонда в отчетном году, оказывают воздействие на доходы или же убытки в последующем, когда задолженность станут погашать или спишут по типу сомнительного. Этим и появляется временность такой разницы.

Д 09 К 68 — отображение отложенного актива по налогам.

В последующем подобный резерв способен:

  1. Восстанавливаться при погашенном долге. В этой ситуации восстановленный резерв стоит отнести в состав прочей прибыли на счете 91.
  2. Восстанавливаться, если до конца года обязательный платеж дебитор так и не сможет выплатить, но такую выплату безнадежной признавать еще нельзя.
  3. Использоваться, когда благодаря резерву будет происходить списание безнадежного долга по дебиторке.

Совместно с восстановлением резерва по сомнительным долгам в налоговом учете ранее появившаяся разность будет сокращаться или в полной мере уплачиваться. Соответственно, будет снижаться или оплачиваться отложенный актив по налогу.

Формирование резерва по сомнительным долгам: актуальная бухгалтерия

Бухгалтерское законодательство предусматривает обязанность по формированию резерва по сомнительным долгам (кроме компаний, ведущих учет кассовым методом). Рассмотрим порядок создания и списания резерва по сомнительным долгам.

По сомнительной дебиторской задолженности фирма обязана создавать резерв по сомнительным долгам. Об этом говорится в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Резерв могут не создавать те фирмы, которые отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы кассовым методом. Об этом говорится в пункте 3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Резерв предназначен для списания сомнительных дебиторских задолженностей, если они станут нереальными для взыскания. Его сумму отражают на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам» и включают в состав прочих расходов. Если такой резерв был создан, то сумму дебиторской задолженности, учтенную на счете 62, отражают в балансе по строке 1230 за вычетом резерва.

Подводим итог

Резерв по сомнительным долгам: проводка учет, по созданию, начисление, расчет, списание, восстановление, сформирован, отчисления

В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам – право организации. Если принято решение создавать резерв, то в НК РФ довольно четко прописан алгоритм его формирования. Бухгалтерский резерв обязаны создавать все, у кого есть непогашенная задолженность, которая, по мнению компании, не будет оплачена. Порядок расчета отчислений в резерв нужно разработать самостоятельно и прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В этой статье мы разобрали практически все способы и параметры восстановления системы. Также мы рассмотрели способы восстановления семерки альтернативным программным обеспечением и с помощью антивируса. Какой способ выбрать, чтобы восстановить Windows 7 в зависимости от ситуации — решать вам.

Подводя итог, хочется отметить, что в основном нарушают работу ОС вирусы и эксперименты с различным нелегальным ПО. Поэтому, чтобы вам не приходилось постоянно восстанавливать систему, используйте только проверенное и лицензионное ПО, а также пользуйтесь надежной комплексной антивирусной защитой.

Также хочется отметить, что рассмотренные примеры в материале будут работать не только на Windows 7, но и на более современных операционных системах, таких как Windows 8 и 10. А мы в свою очередь надеемся, что наш материал позволит вам правильно восстановить работоспособность Windows 7 и вы с уверенностью сможете сказать, что я могу делать восстановление системы.

Заключение

Таким образом, несмотря на то что отчисления на покрытие ненадежных обязательств создаются предприятием на добровольной основе, их формирование является важным и необходимым действием. Поскольку, во-первых, создание резерва позволит вести балансовую отчетность в актуальной форме, во-вторых, окажет помощь в формировании налоговой отчетности, и, в-третьих, позволит организации как коммерческой структуре избежать неожиданных убытков.

https://www.youtube.com/watch?v=sZB2ehBDjSQ

Используя предоставленную законодательством возможность, бухгалтер может заранее упредить нежелательные события и нивелировать их, тем самым снизить риски. А такие преимущества в условиях жесткой конкуренции в бизнесе обеспечат большое подспорье в построении надежной бизнес-структуры и принесут компании гарантированную прибыль.

Оцените статью
Добавить комментарий