Налоговые последствия уступки требования

Кредиты

Общие сведения

Хочешь не хочешь, а с этим придется справляется именно тебе рано или поздно, всю жизнь ты не сможешь перекладывать ответственность за то, что не можешь перешагнуть пропасть, которая сегодня разделяет тебя и твою цель. Это может быть как личная цель, так и рабочая. Так что уметь решать проблемы стоит научиться каждому человеку. Тем более, что все уже давно придумано, и методы и алгоритмы действий.

Вводная часть

Вообще-то, данное письмо Президиума ВАС РФ касается налога на имущество организаций. Но в одном из вопросов, рассмотренных судом, речь идет как раз о случае недействительности сделки купли-продажи недвижимого имущества. Президиум ВАС привел свою позицию по вопросу налоговых последствий такого договора. На наш взгляд, этот подход можно применять и к другим налогам.

Однако перед тем, как обратиться к налоговым последствиям недействительности сделок, давайте кратко остановимся на гражданско-правовой стороне вопроса.

Подробности вопроса

Методов решения проблемы существует большое количество, но все их можно свести к 5 основным способам:

  1. Обход проблемы, попытка решить ее с другой стороны, выйти из текущей ситуации. Например, у вас поднялась температура. Это проблема, тем более, если вам сейчас нужен здоровый и критичный ум. Что вы делаете? Идете и пьете обезболивающее и жаропонижающее. Проблема решена? Решена. Но на самом деле проблема просто замаскирована, так как причиной повышения температуры в теле всегда является наличие воспалительного процесса, с которым организм борется самостоятельно. Температура понизила, а вот воспаление вероятнее всего никуда не ушло. Это опять вопрос к тому, что считать проблемой.
  2. Избегание проблемы или попытка изменить ситуацию. Уход от проблемы, чтобы ее не решать. Например, вместо того, чтобы приготовить еду дома, мы идем в ресторан или заказываем доставку, так как чтобы приготовить еду надо закупить продукты, помыть посуду и так далее.
  3. Расстраиваться из-за возникшей проблемы и ничего не предпринимать. Просто горько переживать, что такая проблема могла возникнуть только у тебя, можно еще позвонить маме, подруги, другу пожаловаться и поплакаться. Или взять себя в руки и пересмотреть свое отношение к данной ситуации. Принять ее как вызов, как способ прокачать какие-то свои способности, навыки и умения, как способ стать лучше, чем ты был вчера. Отделив свои эмоции от проблемы можно увидеть очевидные и простые варианты ее разрешения.

    Снять эмоциональное напряжение помогает смена деятельности, переключение, отдых, позитивные эмоции. После такой перезагрузки постарайтесь посмотреть на проблему глазами другого человека, так как будто это не ваша проблема, а другого человека, а вам нужно ему дать лучший совет, как поступить в данной ситуации.

  4. Не замечать проблемы. Это не то же самое, что игнорировать. Не замечать, это значит вообще не признавать, что проблема есть, что она существует. Например, в поры какой-то контактной игры, вы получили травму, больно, неудобно, но вы этому не придаете значения и не замечаете, думаете, что пройдет и это не проблема вовсе, просто продолжаете играть. Часть проблем могут даже успешно решиться таким способом.
  5. Реально посмотреть на проблему и начать искать способы ее решения. Возможно, стоит тут начать с себя, пересмотреть собственное поведение и свои ценности. Спросить у тех, кто сталкивался с похожей ситуацией, поискать ответ в интернете, поштурмить на эту тему с коллегами или друзьями. В общем, искать решение, пробовать и решать ситуацию.

Недействительные сделки…

Гражданский кодекс, говоря о недействительных сделках, делит их на два типа: ничтожные и оспоримые (ст. 166 ГК РФ). Главное отличие между ними чисто юридическое – ничтожная сделка является недействительной с момента ее заключения, независимо от принятия судом решения о ее недействительности. Тогда как недействительность оспоримой сделки подтверждает именно суд. Но это в теории.

На практике же и в том, и в другом случае заинтересованным лицам приходится обращаться в суд. Поэтому в действительности разница между двумя видами недействительности сделок состоит в том, какое именно требование предъявляется суду. По ничтожным сделкам – это требование о применении последствий ничтожности сделки, а по оспоримым сделкам – о признании сделки недействительной и применении последствий этой недействительности.

Но это, как мы уже сказали, чисто юридические тонкости. Бухгалтеру же важно знать, что по ГК РФ недействительная сделка – как оспоримая, так и ничтожная – не влечет для ее сторон никаких юридических последствий, кроме тех, которые непосредственно связаны с ее недействительностью. Также важно, что недействительная сделка недействительна всегда с момента ее заключения (п. 1 ст. 167 ГК РФ).

Последствия недействительности сделки, в большинстве случаев таковы: каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке. Проще говоря, стороны должны оказаться в том же положении, которое было на момент заключения сделки. В тех же случаях, когда возвратить полученное по сделке уже невозможно (например, товары перепроданы или использованы в производстве), возмещение может производиться деньгами (п. 2 ст. 167 ГК РФ).

Важно также понимать, что за неисполнение недействительной сделки (непоставку продукции, невыполнение работы и т.п.) ответственность наступать не может.

Алгоритм решения проблемы

Чтобы понять, как действовать при решении той или иной проблемы, следует придерживаться следующего алгоритма:

  1. Сформулируйте проблему так, чтобы главный действующим лицом в ней были вы. Не «начальник у меня козел», «в мире не существует работы, которая бы меня устроила», «он меня не любит и не понимает», «все против меня». А «я не могут выполнить требования руководителя», «я не понимаю, какую работу хотел бы иметь», «я чувствую себя несчастной, когда не получаю внимания и заботы от мужа»
  2. Изучите внимательно свою проблему.
    • Можете ли вы изменить себя или свое поведение в данной ситуации – найти способ выполнить работу, поговорить с партнером о том, что вам не хватает, разобраться, что должно быть в работе вашей мечты.
    • Вы можете изменить саму ситуацию – перейти в другой отдел или добиться увольнения руководителя, пойти на сеанс семейной психотерапии, чтобы выстроить идеальные отношения с партнером, создать самому работу своей мечты.
    • Вы можете просто выйти из сложившейся ситуации – уволиться, отказаться от поиска работы мечты, разорвать отношения с партнером.
    • Вы можете пересмотреть свое отношение к ситуации – смириться с тем, что у вас не будет идеальной работы, идеального начальника и партнера, решить, что вам всего достаточно в стиле философии буддизма.
  3. Выберете наиболее оптимальный для вас способ для данной конкретной ситуации. Может быть, вы захотите совместить сразу несколько способов, или попробовать использовать их по очереди.
  4. После того, как вы определитесь с тем, какими способами хотели бы воспользоваться в данном случае, переходите к этапу мозгового штурма. Возьмите ручку и бумагу и начинайте писать максимальное количество вариантов для решения вашей проблемы в рамках выбранной стратегии. Пишите все, что приходит в голову, никак себя не ограничивайте, не отбрасывайте варианты, которые на первый взгляд кажутся нелепыми, неприличными, нереальными, стыдными и прочими. Пишите все, что приходит к вам в голову.

    Потом подумайте о человеке, который является для вас авторитетом, и от его имени напишите еще несколько рекомендаций и способов решения ситуации. Подобный мозговой штурм можно устроить и с друзьями- знакомыми и на работе с коллегами. Кроме мозгового штурма этап сбора возможных вариантов решения может быть дополнен письменными практиками.

    Вы можете сесть и начать писать все, что вы думаете по поводу возникшей проблемы, без особых вопросов, без попыток ее решить. Просто выписываете все, что есть у вас в голове. В какой-то момент вы начнете писать автоматически, вот там то и будут выходить интересные и альтернативные идеи по решению проблемы. Они могут довольно сильно вас удивить. Этот метод потребует усидчивости и довольно большого количества времени 20-60 минут.

  5. Изучите полученный список из вариантов решения проблемы и выберите оптимальный вариант на текущий момент.
  6. После выбора способа действовать, ответьте себе на следующие вопросы:
  • Какие шаги мне нужно предпринять, чтобы реализовать выбранное решение?
  • Какие препятствия могут меня ожидать на этом пути?
  • Кто может мне помочь при возникновении сложностей?
  • Что я сделаю сегодня для решения данной проблемы?
  1. Действуйте по выработанному плану. Если вы не начнете действовать, то все предыдущие шаги окажутся нерациональной тратой вашего времени. Начинайте действовать прямо сейчас и все у вас сложиться наилучшим образом.

Недействительные сделки…

Итак, наш небольшой экскурс в гражданско-правовую часть вопроса закончен. Из него, думаю, понятен основной посыл законодателя: недействительная сделка как бы не существует изначально. Такой подход долгое время позволял специалистам по налогам говорить, что соответствующую логику нужно применять и к налоговым последствиям недействительности сделки.

Однако Президиум ВАС РФ в упомянутом нами письме занял прямо противоположную позицию. Суд указал, что само по себе признание сделки (напомним, что в письме речь идет о договоре купли-продажи недвижимости) недействительной и возложение на стороны обязанности вернуть друг другу все полученное по сделке, не означает, что и налоговой составляющей будет придан статус-кво.

Далее, на основании данных бухучета по итогам налогового или отчетного периода формируется финансовый результат. И уже этот результат, исходя из смысла статьи 54 НК РФ, облагается тем или иным налогом.

Таким образом, налоговые последствия связаны с гражданско-правовой сделкой не напрямую, а опосредовано – через реальные хозяйственные операции. Именно поэтому при признании сделки купли-продажи недвижимости недействительной продавец, хотя и получает недвижимость обратно, не обязан восстанавливать в бухгалтерском учете сведения о ней на дату первоначальной реализации.

Эти данные попадут в его бухучет на дату фактического возврата имущества. И применительно к налогу на имущество, как указал Президиум ВАС РФ, это значит, что только с момента фактического возврата имущества несостоявшийся продавец вновь станет плательщиком налога на имущество в отношении «неудачно проданного» здания.

Итоги

Если вам так и не приходит решение вашей проблемы, и вы никак не можете отдать предпочтение тому или иному способу, они все для вас кажутся не эффективными, то можно попробовать еще один довольно не стандартный способ, которым, тем не менее, довольно часто пользуются и топ-менеджеры крупных компаний. «Подвесьте» проблему. Просто оставьте её без решения на какое-то время.

Если уж совсем ничего не получается, и вас накрывает отчаянье от того, что вы никогда не справитесь с этой проблемой, то всегда есть вариант найти профессионала в этой сфере и получить от него квалифицированную консультацию или помощь.

В общем, решение проблемы есть всегда и в любой ситуации. Если вы думаете, что вы столкнулись с проблемой, которую невозможно разрешить, то вероятнее всего вы просто не хотите ее разрешать очевидным, а возможно, и неприятным для вас способом.

Налог на прибыль и НДС

Давайте теперь применим эту логику суда к другим налогам.

Первое следствие: все налоги, уплаченные в связи с совершением тех или иных хозяйственных операций по недействительной сделке, были уплачены законно. Другими словами, никаких возвратов – ни НДС, уплаченного при передаче товара (работы, услуги) по недействительной сделке, ни налога на прибыль с дохода от нее – не будет.

Второе следствие: это правило действует и в обратную сторону. А значит, суммы, уже включенные в расходы, или принятые к вычету по рассматриваемым хозяйственным операциям, не восстанавливаются. Это касается и амортизации, начисленной покупателем за то время, пока он владел имуществом – она также останется в расходной части налоговой базы, несмотря на то, что сделка признана недействительной и имущество возвращено продавцу.

Как оформить займ между юридическими лицами в 2019 году

Налоговые последствия уступки требования

Юрлица договариваются об условиях ссуды и составляют договор. Соглашение можно составить в свободной форме, но нужно обязательно указывать существенные условия, без которых договор недействителен:

  • сведения о компаниях: названия, адреса, реквизиты;
  • сумму долга или список имущества, которое кредитор передает в пользование;
  • порядок выплаты задолженности — каким способом и как часто;
  • срок займа — когда заемщик рассчитывается по долгу.

Если предмет займа — не деньги, а товары, сырье или автомобиль, следует подробно описать имущество на отдельном листе и прикрепить его к договору как приложение. Заемщик возвращает имущество в том же состоянии, в котором брал. Вернуть деньги за имущество нельзя — налоговая усмотрит в этом сделку купли-продажи и оштрафует предпринимателей.

Заемщик может выплачивать ссуду и проценты ежемесячно, ежеквартально или одним платежом в конце срока. Деньги можно переводить на расчетный счет, отправлять по банковским реквизитам или передавать наличными.

Договор ссуды между юридическими лицами не может быть бессрочным, но его можно продлевать сколько угодно раз, если стороны согласны.

Налоги на возвращенное имущество

Наконец, еще один немаловажный момент: надо ли платить налоги, связанные с самим фактом возврата имущества по сделке, признанной недействительной? Ведь формально такой возврат вполне соответствует определению реализации, данному в статье 39 НК РФ.

Если следовать той логике, которую применил Президиум ВАС РФ, то возврат имущества в связи с признанием сделки недействительной – такая же хозяйственная операция, которая отражается в бухгалтерском учете обеих сторон. А значит, влечет налоговые последствия.

Другими словами, возврат облагается НДС и налогом на прибыль. Это, кстати, выводит, что называется, «в ноль» по этой сделке не только стороны, но и бюджет. То есть, тот факт, что Президиум ВАС РФ решил «не трогать» налоги, уплаченные в связи с изначальной передачей имущества, как раз и нивелируется их начислением и принятием к вычету (учетом в расходах) при возврате такого имущества.

когда появляется само понятие проблема?

*«Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации».

Дополнительные условия займа юридическому лицу от юридического лица

Предприниматели могут договориться о дополнительных условиях, например:

  • на каких условиях продлевать соглашение, платит ли заемщик за продление;
  • что делать с задолженностью, если заемщик попал в больницу и не может платить;
  • есть ли ответственность за нарушение договора;
  • каков порядок разрешения споров: по электронной почте, при личных встречах или сразу в суде.

Кредитор может выдать целевой заем — чтобы заемщик гарантированно потратил деньги на нужды компании, а не на шубу для жены. Заемщик подтверждает покупку чеками, квитанциями, актами выполненных работ. Если деньги потрачены не по назначению, кредитор вправе потребовать погасить задолженность и выплатить неустойку, если это прописано в договоре.

В соглашении можно прописать условия, которые не противоречат Гражданскому кодексу. Чтобы составить грамотный с точки зрения закона договор, следует заверить сделку у нотариуса. Это стоит денег и занимает время, но стороны будут защищены в суде, если возникнет спор.

Налоговые последствия займа между юридическими лицами

Ссуды бывают процентными и беспроцентными. Заемщик, который берет ссуду под процент, возвращает долг и платит за пользование деньгами. При беспроцентной ссуде платы нет, но налогообложение займа между юрлицами есть в любом случае.

Налоговые последствия уступки требования

Процентный заем. Если кредитор выдает заем под проценты, он получает доход. С дохода компания платит налог — от 6% до 20%, зависит от формы налогообложения.

Беспроцентный заем. Ссуда без процентов облагается налогом на материальную выгоду. Компания, которая бесплатно пользуется чужими деньгами, получает выгоду — по закону она равна 5% от суммы задолженность. Налог на материальную выгоду составляет 35% ежемесячно, пока действует срок займа юрлица юрлицу.

Если собственник бизнеса занял 100 000 рублей, материальная выгода равна 5000 рублей, а ежемесячный налог — 1750 рублей. За год набегает 21 000 рублей, как будто предприниматель брал кредит под 21% годовых. Чтобы не переплачивать, следует оформлять процентный заем под 5% годовых или больше — в этом случае материальной выгоды нет.

Подобрать банк

Беспроцентный заем между юрлицами имеет налоговые последствия, если сумма превышает 1 млрд рублей, а стороны взаимозависимы. По закону две компании считаются взаимозависимыми, если одна владеет другой на 25% или больше. Государство считает, что кредитор мог получить прибыль, если бы инвестировал этот миллиард, а если есть прибыль, с нее нужно платить налог.

Что нужно знать о займе денежных средств между юридическими лицами

Юрлицо выдает не больше четырех займов в год. Если превысить лимит, компания попадает под уголовную ответственность по статье 172. Чтобы выдавать пять займов или больше, нужно получить лицензию на кредитную деятельность.

Максимальная сумма для наличного займа — 100 000 рублей. Если компания выдает более крупную ссуду, ее нужно проводить по расчетному счету. Нельзя разбивать крупный договор ссуды на несколько мелких — налоговый инспектор усмотрит попытку обмануть закон и выпишет штраф.

Если компания занимает 600 000 рублей или больше, она сообщает об этом в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Это можно сделать через личный кабинет на сайте службы. Если игнорировать требование, придется платить штраф. Юрлицо платит 200 000 рублей, руководитель компании — 20 000 рублей.

Собственник бизнеса вправе тратить ссуду на нужды компании. Он может купить мебель для офиса, но не может поставить ее у себя в квартире.

Срок исковой давности по договору ссуды — три года. В этот период кредитор может обратиться в суд и взыскать деньги с заемщика, если тот перестал платить. Если прошло больше трех лет, заем считается безнадежным — его нельзя взыскать.

Как дать займ юрлицу

Чтобы одолжить деньги, собственники двух компаний:

  • договариваются о существенных и дополнительных условиях;
  • составляют письменный договор и по желанию заверяют его у нотариуса;
  • следят, чтобы не превышать ограничения по количеству займов и наличных сумм;
  • платят налоги: на прибыль с процентов или на материальную выгоду при беспроцентном договоре.

Заемщику выгоднее заключать договор минимум на 5% годовых, чтобы не платить налог с материальной выгоды, но в этом случае кредитор платит налог на прибыль. Деньги, которые компания занимает у другой, можно тратить только на бизнес, даже если договор займа нецелевой.

Доходы. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т. д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в доходахп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 07.09.2015 № 03-11-06/2/51388.

А нужно ли признавать в доходах стоимость товаров (услуг, работ), которые должны были быть оплачены покупателем изначально? Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГОРБУНОВА Виктория Владимировна

ГОРБУНОВА Виктория Владимировна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу по обязательствам, вытекающим из договора купли-продажи (поставки), являются доходом от реализации имущественных прав. Поэтому при определении налоговой базы плательщик, применяющий УСН, должен их учесть. Но оплаты стоимости товаров, реализованных покупателю, при этом не происходит. В результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Таким образом, само обязательство не прекращается, новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение с покупателемст. 384 ГК РФ. Поэтому у организации, уступившей требование, не возникает дохода от реализации товарап. 1 ст. 346.17 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=subscribe_widget

Расходы. Если вы поставили покупателю товары, значит, на дату их реализации вы уже могли учесть стоимость этих товаров в расходах, несмотря на то что оплату за них еще не получили (конечно, при условии что ваша организация сама оплатила эти товары своему поставщику)подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@.

А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получитсяПисьмо Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145. Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

Читайте также  Рейтинг кредитных карт - 11 лучших кредиток и 3 карты рассрочки
Оцените статью
Добавить комментарий