Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Кредиты
Содержание
  1. 2.4 Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов
  2. Кредиторская задолженность, что это, коэффициент оборачиваемости
  3. План счетов аналитического учёта
  4. Анализ кредиторской задолженности – важная часть финансового благополоучия
  5. А3{amp}gt;=П3;
  6. Назначение и преимущества аналитических счетов
  7. Функции аналитических счетов
  8. Система аналитических счетов
  9. 2.4 Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов
  10. Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования
  11. Контроль за правильностью ведения синтетического и аналитического учета
  12. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета
  13. Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

2.4 Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов

Информация о том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета указано в Плане счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Замечание 1.

Дебиторская задолженность по ООО «Версия» вместо 118 000 руб., в т.ч. НДС — 18 000 руб. (с/ф N 58 и 59 от 10.05.2006) составляет в действительности 56 000 руб., в т.ч. НДС — 8542 руб. На самом деле отгрузка по с/ф N 59 от 10.05.2005 произведена в адрес ООО «Сельхозпром». ООО «Сельхозпром» оплатило аванс за поставку в апреле 2006 года в сумме 56 000 руб.

Требования законодательства

Вычеты по суммам, уплаченным налогоплательщиками с авансовых платежей, производятся после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ.

Дебет 62 субконто «Сельхозпром» Кредит 62 субконто ООО «Версия»

— 56 000 руб. — справка бухгалтера.

Дебет 68 Кредит 76 субсчет «НДС с авансов полученных»

— 8542 руб. — НДС по авансу ООО «Ветер» принят к вычету.

Дата реализации — 10.05.2005. Следовательно, необходимо сдать уточненную декларацию по НДС за май 2005 года.

Замечание 2.

дебиторская задолженность по ООО «Морозко» составляет не 150 000 руб. (в т.ч. НДС — 70621 руб.), а 180 000 руб. (в т.ч. НДС — 27 458 руб.), поскольку в учете не отражена отгрузка товара за апрель 2006 года в сумме 30 000 руб. (в т.ч. НДС — 4576 руб.).

Последствия

При налоговой проверке налоговая инспекция вправе будет доначислить налог, начислить пени на недоплаченный НДС и налог на прибыль, штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Рекомендации

Дебет 62 субконто «Морозко» Кредит 90

— 30 000 руб. — отгрузка (справка бухгалтера);

Дебет 90 Кредит 68 субсчет «НДС»

— 4576 руб. — начислен НДС.

В данном случае мы выявили доходы не прошлых налоговых периодов, а доходы прошлых отчетных периодов, поскольку в отчетности не была отражена отгрузка за первое полугодие 2006 года.

Датой получения доходов при методе начисления признается дата реализации товаров (работ, услуг), то есть момент отгрузки, а он относится к полугодию.

Предприятию следует сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2006 года, 9 месяцев, 2006 год. Необходимо доплатить НДС, налог на прибыль, пени по этим налогам.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Замечание 3.

В результате проверки сроков отчета по подотчетным суммам выявлены следующие расхождения.

— работника предприятия А.И. Тетеркина в сумме 530 руб., срок сдачи авансового отчета — 12 ноября 2005 года;

— бывшего работника И.И. Сидорова (уволился в октябре 2005 года) в сумме 340 руб., срок сдачи авансового отчета — 30 сентября 2005 года.

Рекомендации

Дебет 94 Кредит 71 субконто «Тетеркин»

— 530 руб. — списана сумма, не возвращенная работником в срок;

Дебет 70 субконто «Тетеркин» Кредит 94

— 530 руб. — удержана подотчетная сумма из заработной платы.

По поводу удержания подотчетных сумм из заработной платы работников следует отметить, что Трудовым кодексом РФ ограничены удержания из заработной платы работников.

В соответствии со статьей 137 ТК РФ «удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях».

Однако в указанных случаях «работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания».

1) чтобы работник был ознакомлен с задолженностью и не оспаривал ее;

2) срок удержания — в течение месяца со дня установленной сдачи отчета.

В случае пропуска срока удержания работодатель вправе взыскать выданные работнику суммы в судебном порядке или по добровольному соглашению (например, по заявлению работника).

Дебет 94 Кредит 71 субконто «Сидоров»

— 340 руб. — отражен размер недостачи по авансовому отчету;

Дебет 76 субконто «Сидоров» Кредит 94

— 340 руб. — отражена задолженность по недостачам, признанным виновным лицом.

Дебет 51 (50) Кредит 76 субконто «Сидоров»

— 340 руб. — погашена задолженность.

Дебет 91-2 Кредит 76 субконто «Сидоров»

— 340 руб. — списана задолженность.

На суммы, списанные по истечении срока исковой давности задолженности, в момент списания, подлежит начислению единый социальный налог, поскольку эту невостребованную организацией задолженность по невозвращенным подотчетным суммам можно признать доходом, полученным работником в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Замечание 4

ЗАО «Невидимка» за товар в сумме 23 600 руб. (в т.ч. НДС — 3600 руб.). Отгрузка произведена 13 октября 2003 года, срок оплаты по договору — 23 октября 2003 года.

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности».

Рекомендации

Дебет 91 Кредит 62 субконто «Невидимка»

— 23 600 руб. — списана дебиторская задолженность;

Дебет 76 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «НДС»

— 600 руб. — начислен НДС к оплате.

НДС должен быть начислен за октябрь 2006 года.

В нашем случае день истечения срока исковой давности — 23 октября 2006 года, а это более ранняя дата, чем день списания задолженности.

Следовательно, предприятию придется сдать уточненную декларацию по НДС за октябрь 2006 года, заплатить налог и пени.

Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам предприятия приравниваются суммы безнадежных долгов.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ).

Поэтому организация вправе включить списанную дебиторскую задолженность во внереализационные расходы в IV квартале 2006 года при исчислении налога на прибыль.

Замечание 5.

11.05.2006 г. еще 19 992 руб.;

Неизрасходованные подотчетные суммы не сдаются в кассу.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Требования нормативных актов

В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40), лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

В соответствии с требованиями Приказа МФ РФ от 31.10.2000 г. « Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Последствия

Нарушение ведения порядка кассовых операций. Неоправданное увеличение дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность, что это, коэффициент оборачиваемости

Оборачиваемость кредиторской задолженности — это аналитический показатель, характеризующий скорость погашения фирмой долгов перед поставщиками.

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности необходим как для анализа состояния собственной финансовой устойчивости, так и для оценки платежеспособности контрагентов-покупателей.

Желание увеличить активы организации за счет кредитования не всегда оправданы. Эта статья посвящена вопросам эффективности менеджмента предприятия, поэтому поговорим, что представляет собой период и длительность оборота кредиторской задолженности.

Учитывайте, что такие величины показывают, насколько компания ликвидная, и говорят о качестве работы управляющего фирмой.

Оборачиваемость кредиторской задолженности представляет собой показатель скорости погашения предприятием своих долгов. Это важный параметр, позволяющий отследить эффективность компании и наметить стратегию по её управлению.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает объём погашения обязательств перед партнёрами в отчётном сроке. За отчётный период может браться год, месяц, квартал. Значение позволяет вычислить скорость оплаты обязательств перед кредиторами. Высокий показатель коэффициента обозначает высокую скорость при погашении долгов.

Коротко: Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности устанавливает способность компании покрыть свои обязательства. Он оценивается вместе с показателем оборачиваемости дебиторской задолженности.

Нормальное значение определяется масштабом бизнеса и отраслевой принадлежностью. Основой расчета служат себестоимость продукции (ф.№2) и кредиторская задолженность (ф.№1).

Сокращение APTR свидетельствует о росте кредитного риска.

Насколько быстро предприятие способно погашать свои долги? Сколько раз за год оно может рассчитаться с кредиторами в течение года? Ответить на эти вопросы контрагентам предприятия поможет значение показателя, характеризующего погашение кредиторской задолженности.

Читайте также  Стоп Лосс и Тейк Профит: что это и как использовать?

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Accounts Payable Turnover Ratio – APTR) – это финансовый показатель, который косвенно характеризует ликвидность и платежеспособность компании и рассчитывается как отношение суммы затраченных на производство и реализацию средств к остатку кредиторской задолженности.

Справка! Кредиторская задолженность (КЗ) представляет собой совокупность всех долгов предприятия перед физическими и юридическими лицами – поставщиками, подрядчиками, наемными работниками, государственным бюджетом и внебюджетными фондами, арендодателями, страховщиками и др.

Она возникает:

  • если от покупателей получен аванс, но товары им еще не предоставлены;
  • от поставщика получены товары, но денежные средства за них еще не выплачены.

Accounts Payable Turnover Ratio применяется для оценки не только платежеспособности и ликвидности компании, но и денежных потоков и эффективности финансовых расчетов. Показатель выражается в количестве оборотов (раз погашения долгов) за период.

Важный момент! Показатель следует рассчитывать совместно с аналогичным коэффициентом для дебиторской задолженности (ДЗ). Их равенство – оптимальная ситуация для субъекта хозяйствования.

Оборачиваемость дебиторской задолженности — отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности в динамике за ряд периодов рассматривается как положительная тенденция.

Но слишком жесткий контроль погашения дебиторской задолженности может привести к потере клиентов, слишком мягкий – к возникновению дефицита оборотного капитала и ослаблению платежной дисциплины должников, многие из которых, по старинной русской традиции тянут с оплатой «до последнего».

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности в таблице 10.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Таблица 10

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменения ( ,-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз -8
Период погашения дебиторской задолженности, дни
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, проц. 3,7 3,8 3,7

Оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период снизилась на 8 оборотов, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 7 дней, что является негативным моментом в деятельности ООО «Нижняя Елюзань».

Более медленные темпы погашения дебиторской задолженности приводят к тому, что организация не сможет своевременно реализовывать свои активы, оставляя часть активов в пассивном состоянии и не приводя их в действие.

В активах предприятия дебиторская задолженность занимает 3,7 %, оставаясь неизменной по сравнению с 2010 г.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками.

Чем он больше, тем активнее предприятие финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т.д.).

Стоит иметь ввиду что, высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если это задолженность поставщикам и подрядчикам, дает предприятию возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время ее существования.

Таблица 11

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатели 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменения
Оборачиваемость кредиторской задолженности, количество раз
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни
Доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов, проц. 81,5 57,1 53,7 -27,8

Оборачиваемость кредиторской задолженности за анализируемый период составила 1 оборот, продолжительность оборота кредиторской задолженности 365 дней, доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов снизилась на 27,8 % .Выявленные тенденции являются негативными в деятельности организации.

Непогашение своих обязательств перед сторонними организациями в следствии более медленных темпов увеличения выручки по сравнению с темпами роста кредиторской задолженности, приведут к увеличению неплатежеспособности организации.

Заслуживает внимание тот факт, что организация стремиться уменьшать кредиторскую задолженность, о чём свидетельствует её сокращение как в абсолютном выражении (на 1139 тыс. руб.), так и в относительном (на 27,8 %).

В общем управление движением кредиторской задолженности – это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Проведём сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 12.

Таблица 12

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженности за 2012 г.

Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
Темп прироста, %
Коэффициент оборачиваемости, число оборотов
Период погашения, дни

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, что полученная выручка сможет погасит дебиторскую задолженность 16 раз, а кредиторскую только один раз.

Сравнивая между собой периоды погашения, следует отметить, что для погашения дебиторской задолженности необходимо в среднем 22 дня., а для погашения кредиторской почти год.

Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности показывают, что темп прироста первой выше темпа прироста второй. Выявленная динамика является положительной для организации.

Основные направления улучшения взаимоотношений организации с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками

Ни одно предприятие любой формы собственности не сможет осуществлять свою деятельность эффективно, только за счет собственных средств.

Для того чтобы наращивать объемы производства, увеличивать ассортимент выпускаемой продукции и получать максимальную прибыль в рыночной экономике рано или поздно понадобятся заемные (кредитные) вложения.

Отношения с поставщиками по вопросам отсрочки платежей также являются кредитными.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это определенные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия перед другими организациями и лицами.

  1. с подрядчиками и поставщиками (строка 15201). Сюда входит сумма задолженности подрядчикам и поставщикам за полученные материалы, оказываемые услуги и выполняемые работы (счет 60);
  2. с покупателями и заказчиками (строка 15202). Это сумма задолженности перед покупателями и заказчиками за реализованные ими товары, продукцию, услуги, работы (счет 62);
  3. по налогам и сборам (строка 15203). Это сумма задолженности предприятия по всем видам бюджетных платежей, включая налог с дохода физических лиц (счет 68);
  4. по социальному страхованию и обеспечению (строка 15204). К таким обязательствам можно отнести: – задолженность по отчислениям на медицинское, пенсионное и социальное страхование работников, – сумму задолженности по страховым взносам на социальное обязательное страхование от профессиональных заболеваний и травм на производстве,– задолженности по другим видам страхования (счет 69);
  5. с персоналом по оплате труда (строка 15205). Сюда входят начисленные средства (зарплата), но еще не выданные за выполняемую трудовую деятельность (счет 70);
  6. с подотчетными лицами (строка 15206). Это определенные суммы задолженности перед определенной категорией работников, например, не оплаченные командировочные расходы (счет 71);
  7. по задолженности участникам (учредителям) по выплате дохода (строка 15207). Под этим обязательством подразумевается сумма выплаты дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и другим видам ценных бумаг, а также другие выплаты (счет 75);
  8. с дебиторами и кредиторами (строка 15208). В данную категорию относится задолженность с различными дебиторами и кредиторами, например, суммы, полученные от сторонних организаций в виде авансов по заключенным договорам (счет 76).

План счетов аналитического учёта

 Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на увязке счетов и субсчетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.

В современных бухгалтерских программах количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается.

— Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ;

— Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении Федеральных Правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

— Постановлением Правительства РФ от 04 июля 2003 года № 405 «О внесении дополнений в Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности»;

— Стандартами (правилами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ (в части, не противоречащей действующему законодательству РФ);

— Внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с покупателями и заказчиками, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, был проведён опрос работников предприятия. Это позволило выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и опредёлить дальнейшее направление проверки.

Результаты опроса представлены в таблице 4.

— надлежащую систему бухгалтерского учета;

— контрольную среду (предварительный контроль – до совершения хозяйственной операции; текущий контроль – в процессе совершения хозяйственной операции);

— отдельные средства контроля.

Таблица 4 Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта расчётных операций в ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ»

№ п/п Содержание вопроса Содержание ответа Символ Примечания
1 2 3 4 5
Внутренний контроль
2 Проверяются ли сроки возникновения задолженности? Выборочно и нерегулярно У2 Возможны пропуски сроков исковой давности
3 Имеются ли акты сверки расчётов и как регулярно проводится их анализ? Акты сверки проводятся но они не анализируются У2 Ослаблен внутренний контроль
4 Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.) Структурные подразделения, осуществляющие контроль отсутствуют У1
Система учёта
7 Разработаны ли схемы отражения на счетах расчётных операций? Определён только рабочий план счетов, схем нет У2 Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов
8 Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчётным операциям График систематически нарушается У2 Возможны ошибки в периодической отчётности из-за отсутствия данных
9 Применяются ли унифицированные формы первичной документации? Унифицированные формы в основном применяются У3

Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.

— стиль и основные принципы управления экономическим субъектом;

— организационную структуру экономического субъекта;

— распределение ответственности и полномочий;

— осуществление кадровой политики;

— порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

— порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

— соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

А). Организация системы внутреннего контроля – наличие в структуре экономического субъекта подразделений, занимающихся внутренним контролем (или выборный орган), их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий.

Читайте также  Лимиты на проведение операций

На предприятии нет структурных подразделений, отвечающий за внутренний контроль, внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером Предприятия.

Б). Работа системы внутреннего контроля – реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводится. Анализ системы внутреннего контроля проводился на основе внутрифирменного стандарта «Аудит системы внутреннего контроля».

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Исходя из вышеизложенного надежность системы внутреннего контроля оценена как низкая и при проведении аудиторских процедур по существу, выборочная проверка проведена не опираясь на систему средств контроля.

— правовая оценка договоров с поставщиками и покупателями с позиций действующего законодательства;

— организация первичного учёта операций по расчётам с поставщиками и покупателями;

— организация бухгалтерского учёта операций по расчётам с поставщиками и покупателями;

— организация налогового учёта операций по расчётам с покупателями и заказчиками [25, с. 198].

Содержание плана проверки учёта расчётов с поставщиками и покупателями ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» приведены в табл. 5.

Таблица 5 План аудита расчётов с покупателями и заказчиками

Проверяемая организация ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ»
Период аудита с 01.03.03 по 30.03.03
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения
1 2 3
1 Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками 01.03.03 – 03.03.03
2 Аудит организации первичного учёта расчётов с покупателями и заказчиками 01.03.03 – 06.03.03
3 Аудит состояния задолженности перед покупателями и заказчиками 04.03.03 – 06.03.03
4 Проверка соответствия данных аналитического учёта расчётов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учёта 26.03.03 – 27.03.03

Анализ кредиторской задолженности – важная часть финансового благополоучия

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Из данной таблицы видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2000 года эта доля была 97,45%, то в конце 2001 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности.

А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.

  1. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

  1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

Коб. кред. = 23403378/116274 = 201,3,

Коб. деб. = 23403378 /530000 = 44,2,

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Коб = 201,3  Коб = 44,2.

Коб. кред. = 19745120/ 369662 = 53,4,

Коб. деб. = 19745120 / 216923 = 91,02,

Коб = 53,4Коб = 91,02.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2000 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторской.

В 2001 году ситуация несколько меняется, здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

  1. Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 44,2= 8дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 201,3= 2 дня,

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 91,02= 4 дня,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 53,4 = 7 дней,

В 2001 году произошел урост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

В 2000 году так и произошло.

Дипломная работа: Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Качество дебиторской задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

На данном предприятии доля общей дебиторской задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2000 г. – 10556/*530000*100% = 2%, а в 2001 году – 37166/216923*100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2000 г. Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне.

3. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 7 – Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Период
Дебитор. задол-женность, руб Кредит. задол-женность, руб Приход деб. на рубль кред.,руб Дебитор. задол-женность, руб Кредит. задол-женность, руб Приход деб. на рубль кред.,руб
2000 г. 116274 4,56
2001 г. 530000 {amp}gt; 116274 4,56 216923 =П1;А2{amp}gt;=П2;

А3{amp}gt;=П3;

А4

Таблица 10

Таблица 11

Таблица 12

Анализ дебиторской включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности.

— определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

— расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

— стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;

— политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности.

Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

— анализ динамики и структуры долговых обязательств;

— анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

— анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Кредиторская задолженность – это сумма всех финансовых обязательств компании перед ее партнерами, важный источник формирования оборотного капитала. Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет организовать работу с поставщиками таким образом, чтобы компания могла четко выполнять свои финансовые обязательства, и при этом соблюдались бы ее коммерческие интересы.

Кредиторская задолженность – это финансовые обязательства предприятия перед партнерами. Обычно, основную ее долю составляет задолженность поставщикам за отгруженные сырье и материалы, товары, выполненные работы, услуги, считает Ольга Макарова, финансовый директор River Park Hotel. Кроме того, компания может иметь следующие виды задолженности:

  • по налогам и сборам;
  • перед персоналом (по заработной плате, подотчетным суммам);
  • по авансам, полученным от покупателей в счет приобретенной продукции.

Я рассмотрю управление задолженностью перед поставщиками, поскольку остальные ее виды обычно занимают небольшую долю в оборотном капитале. И при этом, например, расчеты с бюджетом и персоналом регулируются государством достаточно строго и оставляют немного пространства для маневров.

Несомненно, привлекать временные заемные средства необходимо таким образом, чтобы рентабельность компании не только не пострадала, а даже наоборот — увеличивалась. При этом, что важно для финансиста, оптимизация величины кредиторской задолженности найдет свое отражение в динамике коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам [2, c. 172].

1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности организации в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

Изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.

2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

В качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет принимается его среднее хронологическое значение.

Назначение и преимущества аналитических счетов

Аналитический счет используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учет в разрезе регистров второго, третьего, четвертого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определенными преимуществами:

  • Значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

  • Позволяет внедрить хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения, целей и признаков.

  • Позволяет создать эффективную систему бухгалтерского учета.

Функции аналитических счетов

Аналитические счета используются для детализации информации.

В зависимости от специализации предприятия учет может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Примером синтетического счета, по которому ведется большое количество аналитических счетов— счёт 10 «Запасы» и 41 «Товары».

Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рассмотрим счет 41 «Товары».

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета он разбивается на следующие субсчета:

  • 41.01— товары на складах организации;

  • 41.02 — товары в розничной торговле;

  • 41.03 — тара под товаром и порожняя;

  • 41.04 — покупные изделия.

Далее внутри каждого субсчета происходит детализация по аналитическим счетам, например:

Читайте также  Как закрыть ИП в 2020 году пошаговая инструкция для быстрой и правильной ликвидации предприятия

  • 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;

  • Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.

Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам например по цвету или по ширине полотна.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

2.4 Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов

Замечание 1.

Замечание 2.

Последствия

Рекомендации

Замечание 3.

Рекомендации

Замечание 4

Рекомендации

Замечание 5.

Последствия

Рекомендации

Вести кассовые операции в соответствии с требованиями действующего законодательства. Не выдавать из кассы денежные средства при наличии предыдущего аванса.

Замечание 6.

На предприятии не проведена инвентаризация расчетов на 31.12.2005, на 31.12.2006 года, отсутствуют акты сверки с поставщиками и покупателями.

Инвентаризация имущества и обязательств — процедура обязательная для всех налогоплательщиков. Этого требует Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон N 129-ФЗ). В соответствии со статьей 12 Закона N 129-ФЗ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (ст. 12 Закона N 129-ФЗ).

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, инвентаризация обязательств проводится в сроки, определяемые руководителем предприятия, но не реже 1 раза в год перед составлением годовой отчетности.

Последствия

Невозможность подтвердить правильность и обоснованность числящихся сумм задолженности.

Рекомендации

Проводить инвентаризации в сроки, установленные действующим законодательством.

По результатам проведённой проверки учёта расчётов с дебиторами и кредиторами ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» необходимо совершенствовать систему внутреннего контроля, отпуск товаров со склада должен быть санкционирован ответственным сотрудником администрации предприятия, а непосредственный отпуск должен производить кладовщик на основании накладной.

В компьютерной системе учета целесообразно, чтобы персонал, ответственный за отражение данных по финансовому положению, не занимался обработкой данных по хозяйственным операциям. Необходимо в соответствии с действующим законодательством проводить инвентаризацию дебиторской задолженности с целью получения представления о реальном размере дебиторской задолженности.

С целью установления рациональной системы распределения полномочий и ответственности ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ» нужно разработать и довести до сотрудников в письменном виде должностные инструкции.

1. Количественно-суммовые аналитические счета. При использовании этих счетов бухгалтерия кроме денежного эквивалента ведёт количественный учет, к примеру, обозначает количество ТМЦ, оприходованных на склад.

2. Аналитические счета. На суммовых аналитических счетах используется учет исключительно в денежном эквиваленте.

Отметим, что количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учет должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования

Замечание 1.

Замечание 2.

Последствия

Рекомендации

Замечание 3.

Рекомендации

Замечание 4

Рекомендации

Замечание 5.

Последствия

Рекомендации

Замечание 6.

Последствия

Рекомендации

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчетный период.

В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счета.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.

В итоге, созданный документ состоит из трех пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:

  • Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счету.

  • Обороты за выставленный отчетный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит.

Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

При этом при правильном ведении учета обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными актами.

Чаще всего для составления аналитических отчетов используется период — календарный месяц.

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму.

К ним, например, относятся отчеты кладовщиков — материально ответственных лиц, товарные отчеты, и т.д.

Контроль за правильностью ведения синтетического и аналитического учета

 Основополагающим учетным регистром контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Данный документ представляет собой группировку данных по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

При этом оборотная сальдовая ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, квартал, полный и неполный год.

Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

Отметим, что оборотная сальдовая ведомость должна удовлетворять главному принципу — равенства.

То есть итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой.

Замечание 1.

Замечание 2.

Последствия

Рекомендации

Замечание 3.

Рекомендации

Замечание 4

Рекомендации

Замечание 5.

Последствия

Рекомендации

Замечание 6.

Последствия

Рекомендации

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

  • по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

  • итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

  • все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

  • на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

  • если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

  • аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Работник

Сумма (руб.)

Работник №1 200 000
Работник №2 100 000
Работник №3 200 000
Итого: 500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

  • Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.

  • Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.

  • Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

Замечание 1.

Замечание 2.

Последствия

Рекомендации

Замечание 3.

Рекомендации

Замечание 4

Рекомендации

Замечание 5.

Последствия

Рекомендации

Замечание 6.

Последствия

Рекомендации

 Ведение бухгалтерского учета с помощью использования двойной записи на счетах бухгалтерского учета по утвержденному организацией рабочему плану счетов является обязанностью предприятия.

При этом, обороты и итоги синтетического учета отражаются в Главной книге.

А Главная книга является основным документом для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации.

Оцените статью
Добавить комментарий