Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Кредиты

Что делать, если кредитор — иностранная организация?

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Порядок списания дебиторской задолженности

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

О списании дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Если кредитор — российская организация, то узнать о ее ликвидации большого труда не составляет: достаточно обратиться к ЕГРЮЛ. Но как быть, если денежные средства компании предоставила иностранная организация, не зарегистрированная в Российской Федерации. В случае ее ликвидации компания-должник может об этом и не подозревать.

Если у российского предприятия — должника появились сомнения в жизнеспособности кредитора — иностранного юридического лица, целесообразно его проверить. Ведь если такой контрагент был ликвидирован, у российского должника возникнет обязанность включить КЗ в состав доходов на дату завершения ликвидации.

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Проверить иностранного кредитора можно 2 способами:

  • подать официальный письменный запрос в соответствующие (регистрационные) органы страны — постоянного места пребывания контрагента;
  • попытаться найти актуальные базы юридических лиц (аналога ЕГРЮЛ) по стране, в которой он был зарегистрирован.

Если выяснится, что контрагент-иностранец был ликвидирован, то КЗ нужно списать в соответствии с порядком, описанным выше.

При этом если российская организация — должник узнала о прекращении существования такого кредитора позднее, в другом налоговом периоде, то, чтобы не возникало рисков потенциального доначисления налогов, следует подать уточненную декларацию за период, когда фактически имела место ликвидация, и доплатить налог (плюс пени за просрочку его уплаты).

Дебиторская задолженность — это размер долга другими гражданами и организациями, которые являются должниками компании. Иными словами, ДЗ — это сумма, которую компании должны ее контрагенты.

Если долг не уплачен в сроки, которые были установлены контрактом, то он называется просроченной суммой ДЗ.

Позднее взыскание ДЗ может привести к нежелательным результатам для самой компании.

Условно просроченные долги можно поделить на:

  • сомнительные;
  • безнадежные.

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Первый вид ДЗ считается сомнительным. Она возникает в случае неуплаты своевременных платежей по товару, услугам от контрагентов компании. Она не обеспечена залогом, поручительством либо иной гарантией.

Если проходит срок давности по иску для погашения задолженности, обязательство должника прекращается из-за невозможности его выполнения.

В такой ситуации ДЗ становится безнадежной. Все условия погашения долга являются индивидуальными и определяются соглашением, заключенным между сторонами.

Невозможно точно предсказать, какая из сумм ДЗ может стать просроченной, а тем более безнадежной.

В некоторых вариантах договоров нет точной даты, но она может быть привязана к определенному событию (к примеру, через трое суток после подписания акта).

Просроченная ДЗ говорит о том, что вернуть долг компании обратно будет невозможно и отсутствуют реальные способы для этого. Ее наличие неблагоприятно влияет на финансовую стабильность и ликвидность компании, а также в целом на показатели эффективности.

Главная причина появления таких сумм состоит в том, что на этапе подписания договора с контрагентами большинство компаний не оценивают появления возможных рисков, не изучают своих партнеров и их финансовое состояние. ДЗ, в целом, является нормальным показателем в балансе фирмы. Однако у нее есть свой допустимый лимит, а тем более лимит по просроченной ДЗ.

Такая задолженность для компании означает, прежде всего:

  • все усилия компанией были предприняты, чтобы эту задолженность вернуть;
  • вероятность, что покупатель одумается и вернет суммы, минимальна либо вообще отсутствует;
  • срок, в течение которого долг числится в учете компании, уже истек.

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

Списание такой ДЗ – процедура особая, которая требует:

  • тщательного формирования пакета документов для обоснования сумм и причин;
  • формирования транзакций в бухучете;
  • включения сумм в налоговые расходы.

Нельзя просто списать долг и забыть о нем. Необходимо еще выполнить ряд действий:

  • списанную сумму перекинуть на счет 007;
  • 5 лет после списания следить за контрагентом, вдруг у него все наладится;
  • а после прошествии пяти лет уже окончательно забыть о суммах.

В этой ситуации покупатель приобретает товары (работы, услуги), но оплату за них не производит, «входной» НДС к вычету не принимает. По окончании срока исковой давности возникает вопрос: можно ли для целей налогового учета списать кредиторскую задолженность вместе с суммой НДС?

Ответ утвердительный. В данном случае вся сумма НДС может быть учтена во внереализационных расходах. Основание для этого — пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ, где прямо указано, что расходы в виде налогов при поставке материально-производственных ценностей должны быть списаны в отчетном периоде как кредиторская задолженность с вышедшим сроком давности — по п. 18 ст. 250 НК РФ.

В ситуации, когда поставщик получил аванс, начислил «авансовый» НДС, уплатил налог в бюджет, но отгрузку так и не произвел, у него формируется кредиторская задолженность в виде просроченной предоплаты с НДС.

При проведении операции по списанию невостребованной кредиторской задолженности поставщику необходимо решить следующие проблемные вопросы:

  • может ли он принять к вычету суммы НДС с просроченного аванса;
  • нужно ли в налоговом учете включать сумму НДС с аванса во внереализационные доходы;
  • можно ли в налоговом учете включить сумму «авансового» НДС во внереализационные расходы.

1. Принятие «авансового» НДС к вычету

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

При получении предоплаты поставщик обязан исчислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом «авансовый» НДС можно принять к вычету:

  • при осуществлении отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ),
  • при изменении стоимости договора или его расторжении и возврате сумм полученной предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В связи с тем, что при списании просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, продавец не возвращает аванс покупателю, права на вычет «авансового» НДС нет. Об этом говорят чиновники в письмах Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58.

2. Включение «авансового» НДС во внереализационные доходы

Просроченная кредиторская задолженность, в том числе НДС, включается во внереализационные доходы (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Таким образом, сумму НДС нужно включить в доходы для налога на прибыль.

3. Включение «авансового» НДС во внереализационные расходы

Чиновники разъясняют, что гл. 25 НК РФ не предусматривает возможности включить во внереализационные расходы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности (Письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Однако существует альтернативная точка зрения, согласно которой «авансовый» НДС можно учесть во внереализационных расходах. Так, арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11 отметили следующее:

  • налоговым законодательством РФ не предусмотрено запрета на включение НДС, уплаченного в бюджет при получении авансов, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности;
  • принимая во внимание положения п. 7 ст. 3 НК РФ, налогоплательщик вправе учесть «авансовый» НДС в части кредиторской задолженности в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Однако такую позицию придется отстаивать в суде.

Суть и значение задолженностей

Дебиторская задолженность (ДЗ) – это все финансовые поступления в компанию. Кредиторская (КЗ) же – это деньги, которые обязана выплатить сама компания третьему лицу. Оба расчета применяются бухгалтерами в составлении баланса и являются обязательными. Процесс довольно непростой, поэтому может занимать довольно продолжительный отрезок времени.

К примеру, если ДЗ систематически есть в каждом отчете, этот факт косвенно сигнализирует о перспективности бизнеса. Но только если задолженность не просрочена. Если ДЗ не слишком большая – это сигнализирует о том, что управленцы компании работают только с проверенными партнерами. Совсем маленький показатель ДЗ демонстрирует чересчур завышенную осторожность, которая приводит к частичной потере потенциально привлекательных контрагентов.

КЗ в свою очередь не должна быть слишком высокой. Большая сумма кредита свидетельствует о наличии финансовых проблем у фирмы. Крайне малый показатель КЗ на первый взгляд является положительным фактом. Но при более пристальном рассмотрении осведомляет о том, что компания развивается исключительно за счет собственных средств, что в современных бизнес-условиях является не самым лучшим вариантом.

Из этого следует, что для успешного ведения дел и развития предприятия необходимо расшифровывать данные о собственных займах и выплатах от должников. Практика показывает, что без наглядных и понятных непрофессионалу показателей по финансовым потокам вести бизнес максимально эффективно не получается.

Учет и инвентаризация ДЗ и КЗ: основные правила

Кредиторка и дебиторка ведутся на специально предназначенных для них счетах в бухгалтерии. Для ДЗ – это 60-й, 62-й, 71-й, 72-й и 76-й счета, а КЗ рассчитывается на 60-м, 62-м, 66-м, 67-м, 69-м, 70-м, 71-м, 73-м, 76-м.

ДЗ отмечается в показателях по дебету, поскольку фактически является активом компании. КЗ в показателях по кредиту, так как – это пассив организации. Размер ДЗ указывают во втором разделе балансового отчета, а КЗ в четвертом и пятом.

анализирование

Проведение инвентаризации дебита с кредитом позволяет получить общую картину состояния предприятия

Задолженности делятся по хронологическому признаку на:

  1. Краткосрочные, если долг погашается в течение года.
  2. Долгосрочные, когда время на возврат средств превышает 12 месяцев.

Помимо этого, их можно делить по другим признакам тоже. К примеру, по размерам (крупные, маленькие) или компаниям и т. д. Однако такая классификация необязательна, поэтому используется не всеми организациями.

Люди, управляющие компанией, регулярно должны обладать актуальными сведениями о положении дел в бизнесе. Правила расшифровки задолженностей ДЗ (ПДЗ) и КЗ (ПКЗ) помогают понять, как выглядит реальная ситуация в организации. Чтобы рассчитать все верно, специально выбранная руководителями комиссия производит инвентаризацию.

В ходе нее выполняется:

  • оценка долгов и их погашения;
  • расчет остатков по счетам;
  • сверка всех сведений.

Главная цель инвентаризации – нахождение непогашенных задолженностей. Их наличие приводит к финансовым издержкам, что пагубно сказывается на бизнесе. ДЗ способна снизить налог на прибыль, а КЗ при просрочке повышает налоговые вычеты.

1. списание просроченной дебиторской задолженности

По результатам проведенной проверки составляется акт, куда вносят все полученные данные. Его делают в двух экземплярах. Форма документа утверждена Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998. Пример бланка инвентаризации можно использовать стандартный.

После составления акта руководство может заключить конкретные выводы о материальной ситуации, которая сложилась в компании.

Если для понимания обстановки в компании простого взгляда на ДЗ и КЗ недостаточно, то банку, дебитору или кредитору потребуется углубленная аналитическая работа. Для этого необходима более детализированная информация:

  • объем невыплаченных долгов;
  • период просрочки и т. д.
Читайте также  Списание безнадежного долга в учете: бухгалтерском и налоговом, порядок взыскания безнадежной дебиторской задолженности

Для этого необходимо провести довольно крупную процедуру.

отчетность

Все сведения, полученные в результате проведения инвентаризации, представляются в отчете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

3. порядок списания просроченной дебиторской задолженности

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Порядок списания дебиторской задолженности

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 19.03.2018 № 03-04-06/16933 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

В согласовании с ч. 1 ст. 11 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства компании подлежат учету и инвентаризации.

Случаи, даты и процедуры инвентаризации, также список объектов устанавливаются хозяйствующим субъектом.

В процессе инвентаризации ДЗ посредством документальной проверки устанавливается корректность и аргументированность сумм ДЗ и КЗ, в том числе сумм, для которых истекли сроки. Число проведения инвентаризаций, их дата, составление перечня активов и денежных обязательств устанавливается руководством организации.

Проведение инвентаризации имеет место быть:

  • при передаче собственности в аренду, приобретении, продаже;
  • при изменении материально-ответственных лиц;
  • до составления ежегодной отчетности.

Под инвентаризацией дебиторки понимается процедура ревизии расчетов с дебиторами компании.

Она заключается в сверке сумм значений, которые числятся на соответствующих счетах бухучета (ДЗ и КЗ). Здесь же проверяется задолженность на предмет ее просрочки и безнадежности. Формируется инвентаризационная комиссия, которая осуществляет все необходимые процедуры.

Рассмотрим общий порядок списания просроченной дебиторской задолженности.

Если у компании есть резерв, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76) — списание ДЗ из РСД.

Если долг превосходит резерв, разница разъясняется иными расходами: Дт 91-2 Кт 62.

Если компания не сделала резерв, то проводки выглядят так:

  • Дт 91-2 Кт 62 – списание в затраты безнадежной ДЗ;
  • Дт 007 — списан долг за баланс.

На счете 007 аналитический учет должен проводиться в контексте каждого контрагента.

Рассмотрим списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете.

В налоговой отчетности метод списания ДЗ зависит от того, организован ли РСД. В данной ситуации списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете идет из резервов. Если резерв не сформирован, списание ДЗ делается на внереализационные затраты. Расход признается как дата самого действия:

  • срок давности прошел;
  • запись об окончании работы должника в реестре;
  • документы от ФССП.

Документы для задач налогообложения необходимо хранить не менее 4 лет.

Если для списания просроченной КЗ прошлых лет существует около 10 возможных бухгалтерских проводок (в зависимости от того, кем именно был контрагент), то в случае с ликвидацией все проще: списать по данному основанию можно только КЗ по расчетам с поставщиками (подрядчиками), заказчиками, а также с иными кредиторами — юридическими лицами. Следовательно, для данной операции используются счета 60, 62, а также 76.

Дт (60, 62, 76) Кт 91-1.

Подробнее о том, какими проводками в различных случаях оформляется списание КЗ, см. в материале «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

4. списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

А о том, как быть с НДС при списании КЗ, см. в статье «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Какие есть эффективные способы возврата ДЗ до момента ее списания

Работа с просроченными долгами должна вестись очень кропотливо и активно для того, чтобы не допустить момента ее списания.

В процессе такой работы придерживаются основных принципов:

  • поддержание связи с контрагентом;
  • рациональные меры воздействия на контрагента.

Среди наиболее популярных методов работы с просрочкой по ДЗ можно выделить:

  • начальные меры: переписка, письма с претензиями, звонки, встречи;
  • подача в суд жалобы;
  • исполнительный лист от ФССП.

Для предотвращения подобных ситуаций на момент заключения договора нужно:

  • исследовать тщательно партнера;
  • заручиться залогом или каким-то обеспечением от контрагента;
  • получить консультацию с юристами;
  • осуществить страхование.

Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев.

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора

Поскольку безнадежный долг уменьшает налогооблагаемую прибыль, чиновники всеми силами стараются усложнить жизнь кредитора, списывающего задолженность. Мы уже рассмотрели, какие дополнительные условия они выдвигают для признания обязательства безнадежным в принципе. Теперь дошла очередь до ситуаций, в которых с самой безнадежностью долга проверяющие не спорят, однако незаконно препятствуют его списанию в расходы.

5. списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Рассмотрим списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности тоже.

Списание КЗ с истекшим сроком, так же как и списание ДЗ, отражается в налоговом и бухгалтерском учете в зависимости от источников ее появления, например, долг по приобретенным, но не оплаченным товарам.

При налоговом учете в состав внереализационных доходов входит любая КЗ, которая подлежит списанию:

  • перед бюджетом по уплате налоговых платежей, сборов, пеней и штрафов;
  • внебюджетные средства для выплаты платежей, штрафов и пеней;
  • перед участниками организации за невостребованные доходы от ценных бумаг и др.

В бухгалтерском учете списанная КЗ включается в состав прочих доходов и указывается на счете 91, субсчет 91-1.

Дб 60,62,76 – Кт 91-1.

По общему правилу компания вправе списать кредиторскую задолженность (далее — КЗ) по прошествии установленного законом срока давности в 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Аналогичные по смыслу нормы содержит налоговое законодательство, в соответствии с которым организация должна включить КЗ в состав налогооблагаемых доходов не только по причине того, что истек срок давности, но и в связи с другими обстоятельствами (п. 18 ст. 250 НК РФ). К таким обстоятельствам, как отмечает Минфин, относится ликвидация компании (письмо от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Поэтому если кредитор прекратил свою деятельность, то долг организации перед ним необходимо списать, т.е. включить в состав доходов.

Порядок списания КЗ при ликвидации кредитора аналогичен общеустановленному для других оснований. Первым действием организации должно стать проведение инвентаризации расчетов с целью выявления актуальных размеров КЗ, подлежащей списанию. На следующем этапе нужно оформить бухгалтерскую справку, объясняющую причины возникновения и списания такой КЗ. И завершит процедуру подготовленный руководителем соответствующий приказ.

Единственным отличием здесь станет приложение ко всем оформленным при списании документам того, который подтвердит факт ликвидации.

6. списание просроченной дебиторской задолженности в бюджете

Подробнее о порядке списания, а также о том, как его документально оформить, см. в материале «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Сделать расшифровку кредиторской и дебиторской задолженностей непросто. Поэтому нужно четко понимать, как осуществляется процесс ее составления, какие данные вносить и как производить расчет.

Фактически она является более подробным отчетом, где все данные детализированы. Все сведения классифицируются и демонстрируются динамично. После составления расшифровки предприятие отправляет ее в совокупности с отчетами за год в ИФНС.

Итог нужно вносить в V раздел пояснений к балансу. Формализовали документ в Приказе Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 № 66н. Уточнять нужно все данные, заложенные в акт.

Чтобы упростить восприятие содержащейся в ней информации, ее распределяют по четырем таблицам:

  1. В ней содержатся все сведения по дебиторской задолженности (объем, масштаб, изменения и т. д.) (5.1).
  2. Учитываются просроченные платежи и их объем (5.2).
  3. Сюда вписываются данные о кредиторской задолженности (5.3).
  4. Расчет невыплаченной КЗ (5.4).

Существует много примеров бланков для пояснений к бухгалтерскому балансу компании в 2018 г. Но важно помнить, что это лишь образец, поэтому для разных компаний внешний облик документа может отличаться, но общая структура формуляра остается обязательной для всех. Также можно воспользоваться образцом расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей.

Для более полного понимания, как составлять и рассчитывать этот документ, нужно рассмотреть ДЗ и КЗ по отдельности. К тому же деление расчетов предусмотрено правилами, согласующимися с действующим законодательством РФ.

восприятие информации

Чтобы полученная информация была более понятна, проводится расшифровка ДЗ и КЗ

Информация, связанная с дебиторами, указывается в пояснительных таблицах 5.1 и 5.2. В первой из них разъясняется строка баланса 1230, куда вносятся сведения о размерах дебиторки в начале и конце отчетного периода, а также динамика их изменений. При этом краткосрочная и долгосрочная ДЗ расшифровываются отдельно друг от друга. Дополнительно информация делится по видам.

В таблице 5.1 отображается совокупная сумма ДЗ, но резерв по сомнительным долгам (РСД) в ней указываться не должен. В строчку 5501 вносится только долгосрочная дебиторка с изменениями. Для ДЗ, период выплаты которой меньше 1 года, используется строка 5510.

РСД по данным на начало отчетного периода должен равняться кредитному сальдо в соответствии со счетом 63. В столбец изменений и поступлений следует вносить объемы по дебетовому счету. В графу, отображающую пополнения, произошедшие в ходе хоздеятельности, не стоит вписывать штрафы и процентные начисления, оговоренные в соглашениях между компаниями. Эту информацию необходимо выносить в отдельную строку.

В разделе «Выбыло» указываются сведения о кредитном обороте. Все показатели берутся из соответствующих счетов. Все долги, которые вызывают какие-либо вопросы, выделяются отдельно в корреспонденции по счету 91-1.

В строках 5521 и 5530 указывают информацию по дебиторке за прошедший год, которую берут из аналогичной таблицы, заполненной годом раньше. Далее указываются иные сведения по ДЗ за текущий и предыдущий гг. В 5500 строчке отображается совокупный показатель дебиторской задолженности. Этот показатель должен соответствовать тому, что указано в строках 5501 и 5510.

В таблице 5.2 поясняется ДЗ, у которой уже закончился срок выплаты. Сюда вносятся цифры за текущий год и 2 предыдущих. Все просроченные задолженности непременно должны равняться тому, что оговорено в соглашениях между компаниями. Причем в таблицу вносятся все ДЗ, даже если у них нет обеспечения.

Основываясь на этих данных, можно сделать определенные выводы об эффективности организации, ее прибыльности и самодостаточности. Это позволяет определить, какие меры необходимо принять, чтобы улучшить ситуацию.

правила

Расшифровка дебиторки и кредиторки проводится с применением своих правил

Как уже было сказано выше, все показатели, связанные с кредиторкой, отображаются в разъяснительных таблицах 5.3 и 5.4. Первая из них предназначена для демонстрации долговых обязательств компании. Сюда вписывают займы с длительным и коротким сроками возврата. Сведения должны соответствовать тому, что указано в строках 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса.

7. приказ на списание просроченной дебиторской задолженности

КЗ с периодом меньше и больше года отображаются по отдельности. Размеры задолженностей, которые меняют свой статус, вносятся в обязательном порядке. Информация для ее заполнения берется из учетных счетов, которые ведет бухгалтерский отдел. В них засвидетельствованы сведения о финансовых оборотах с бизнес-партнерами, кредиторами и инвесторами.

В 5551 строке указывается долгосрочная задолженность, а в 5560 та, что длится не более 12 месяцев. В разделе, показывающем положение дел на начало отчетного периода, вносятся остатки по счетам КЗ. В блоке о пополнении находится информация об изъятых с них средствах. По аналогии с дебиторкой, штрафы, проценты и т. д. выносятся отдельно.

В раздел «Выбыло» следует вписывать дебетовые изменения по этим счетам. Из долгосрочного статуса в краткосрочный КЗ переводится по тому же принципу, что и ДЗ. В строчке 5571 находятся данные по тем же показателям за предыдущий отчетный год. Далее указываются все, что необходимо по аналогии с дебиторкой.

Читайте также  Подводные камни кредитной карты Тинькофф

Строка 5550 – это итоговая сумма КЗ, которая сформировалась за текущий год. Она должна соответствовать суммарному показателю, получившемуся в результате сложения показателей, содержащихся в 5551 и 5560.

В завершении демонстрируется итоговый размер КЗ, получившийся в конце периода, по которому производился расчет. Эта цифра является важным показателем, который определяет успешность всей деятельности компании.

Последняя таблица 5.4 содержит в себе аналогичные данные за три периода: нынешний и 2 предыдущих года. Заполняется она по тому же принципу, что и остальные таблицы.

На основе кредиторки можно сделать некоторые выводы по привлекательности фирмы для сторонних инвестиций, ее перспективе развития.

профессионал

Доверять работу следует квалифицированным специалистам

В каком периоде списывается безнадежный долг и как это оформить

Ликвидация кредитора — обстоятельство, не зависящее от воли организации-должника. Более того, на практике часто случается так, что должник узнает, что компания, которой он должен определенную сумму, прекратила свою деятельность, только по прошествии какого-то времени, нередко — в следующем налоговом (отчетном) периоде.

Проверить кредитора можно, в частности, на сайте налоговой. Об этом подробнее см. в статье «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Налоговым законодательством установлено, что КЗ при ликвидации контрагента следует учесть в составе налогооблагаемых доходов (внереализационных). Однако в НК РФ ничего не говорится о том, когда именно нужно это сделать: в момент, когда кредитор фактически прекратил свое существование (в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись), либо в момент, когда по такой КЗ истек срок давности.

Единственно верного ответа здесь нет.

Контролирующие органы считают, что списывать КЗ нужно строго в том периоде, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании-кредитора (письмо Минфина РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381). С ними согласны и многие суды (см., к примеру, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2015 № Ф10-1759/2015 по делу № А62-3452/2014; Уральского округа от 30.03.2015 № Ф09-1265/15 по делу № А50-8856/2014).

При этом, поскольку списанию КЗ должно предшествовать выявление масштабов задолженности, некоторые компании отражают такую КЗ в доходах только после проведения инвентаризации, что зачастую бывает в следующем налоговом периоде. Суды с таким подходом не соглашаются и отмечают, что в данном случае необходимо подавать уточненные налоговые декларации за период, когда ликвидация контрагента фактически произошла и в ЕГРЮЛ были внесены изменения (постановления ФАС Московского округа от 03.04.2014 № Ф05-1769/2014 по делу № А40-17207/13, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2014 № Ф07-6210/2014 по делу № А56-63712/2013).

Вместе с тем существуют примеры судебной практики, когда арбитры позволили списать КЗ не в периоде, когда кредитор прекратил существование, а в периоде истечения срока исковой давности.

Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 02.07.2013 по делу № А65-23563/2012 суд исходил из того, что ликвидация контрагента автоматически не означает для компании-должника истечения срока давности по соответствующей КЗ. А в НК РФ нет нормы, обязывающей должника списать КЗ перед кредитором, прекратившим свое существование, до окончания трехлетнего срока давности.

В другом случае (постановление ФАС Московского округа от 14.06.2011 № КА-А40/5419-11 по делу № А40-96062/10-114-481) суд указал, что списать можно только безнадежную к взысканию КЗ. А ликвидация контрагента не является основанием, чтобы считать КЗ безнадежной.

Ориентируясь на более поздние разъяснения контролеров, а также судебную практику, целесообразнее списать КЗ в периоде, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении существования кредитора. Иной подход для организации сопряжен с высокими рисками налоговых доначислений.

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

8. списание просроченной дебиторской задолженности проводки бюджет

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

О списании КЗ перед бюджетом см. статью «Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию».

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен 3 годам.

Важно! Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами.

Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание:

  • акт проведения инвентаризации задолженности;
  • распоряжение директора о списании;
  • бухгалтерская справка — обоснование списания.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется в том отчетном периоде, который соответствует сроку истекшей давности и оформляется последним днем периода.

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

О позиции чиновников и судей см. наш материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»

Важно определить порядок действия при списании НДС кредиторской задолженности.

Возможны 3 сценария развития событий:

  1. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. При этом «входной» НДС покупатель принял к вычету.
  2. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. «Входной» НДС покупатель НЕ принял к вычету.
  3. Поставщик получил аванс в счет будущих поставок, с которого он исчислил НДС. Однако отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не произошло.

9. списание просроченной дебиторской задолженности при УСН

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Есть вопросы по списанию кредиторской задолженности? Заходите на наш форум. Например, в этой ветке опытные бухгалтера дают советы о том, какими проводками оформляется списание предоплаты покупателя с истекшим сроком исковой давности.

Срок исковой давности — период, в течение которого вы можете обратиться в суд за взысканием задолженности. Не обратились? В этом случае суд не станет рассматривать иск, если должник заявит о пропуске срока давности, а значит, законных способов получить причитающееся у вас больше нетст. 195, п. 1 ст. 200 ГК РФ.

В то же время необходимо понимать: подав в суд на должника, вы полностью теряете возможность признать долг безнадежным и списать его из-за истечения срока исковой давности. «Безнадежность» обязательства вам придется доказывать, ссылаясь на другие обстоятельства, перечисленные в списке (постановление пристава, ликвидация дебитора и т. п.).

Чтобы правильно определить дату истечения срока исковой давности (а значит, и дату превращения обязательства в безнадежное), нам нужно знать дату его начала, общую продолжительность, а также дату завершения с учетом прерывания срока или его приостановки. Этим и займемся.

По умолчанию — в квартале, когда долг обзавелся этим статусом. В этом же квартале в качестве документального обоснования списания задолженности вам понадобятся:

  • первичка, из которой следует, что дебиторка вообще существуетп. 1 ст. 252 НК РФ;
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами. У него есть унифицированная форма № ИНВ-17, но ничто не мешает вам разработать своюп. 77 Положения № 34н;
  • приказ руководителя, который закрепляет безнадежность долга и велит списать соответствующую суммуп. 77 Положения № 34н. Оформить приказ можно, например, так.

ООО «Неуследили»

ПРИКАЗ
от 29.10.2014 № 123
О списании дебиторской задолженности

В связи с истечением срока исковой давности для взыскания задолженности с ООО «Денегнетинебудет» в сумме 100 000 руб., возникшей 28.10.2011 на основании договора поставки от 22.10.2011 № 54 и перечисления аванса платежным поручением от 23.10.2011 № 231, в отсутствие фактов прерывания (приостановления) срока исковой давности, согласно ст. 196 ГК РФ и п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Главному бухгалтеру К.Н. Ротозеевой списать указанную сумму в бухгалтерском и налоговом учете датой издания настоящего приказа.

2. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Генеральныйдиректор

С.М. Вороноподсчетов

С приказом ознакомлена:

Главныйбухгалтер

К.Н. Ротозеева

29.10.2014

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Списать КЗ и включить ее в налогооблагаемые доходы при ликвидации кредитора организация-должник обязана в общеустановленном порядке (проведение инвентаризации, составление бухгалтерской справки, издание приказа о списании КЗ). Сделать это необходимо в том периоде, в котором контрагент фактически прекратил существование и был исключен из ЕГРЮЛ.

Для Покупателя:

  • если «входной» НДС был принят к вычету, то при списании кредиторской задолженности восстанавливать налог не нужно;
  • если «входной» НДС не был принят к вычету, то в налоговом учете кредиторская задолженность включается во внереализационные расходы вместе с этим НДС.

Для Продавца:

  • не принимать к вычету «авансовый» НДС при списании просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей;
  • не исключать из суммы просроченной кредиторской задолженности сумму НДС при включении такой задолженности во внереализационные доходы;
  • при нежелании спорить с проверяющими не включать во внереализационные расходы «авансовый» НДС при списании кредиторской задолженности.

Если же вы готовы спорить, то такой НДС можно включить во внереализационные расходы.

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может стать очень полезным фирме для повышения эффективности функционирования и, как следствие, финансовых результатов деятельности. Главное — регулярно его рассчитывать.

При этом следует помнить, что если значение коэффициента опустилось ниже 1, то следует срочно принять какие-либо оптимизационные меры. К примеру, пересмотреть источники финансирования в пользу развития за счет собственных средств либо попытаться повысить отдачу от имеющихся ресурсов, наращивая объемы деятельности и выполняя больший объем работ (производства товаров). В иной ситуации, если коэффициент слишком большой, возможно, следует пересмотреть выбор контрагентов в пользу более платежеспособных.

Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженностей необходима не только для демонстрации потенциальным инвесторам и налоговым органам, но и для тщательного контроля деятельности организации ее руководством. На основе этого документа можно наглядно понять, насколько эффективно ведется управление компанией.

Подробное заполнение шаблона и таблиц – это важнейший фактор правильного расчета. Главное, чтобы все цифры и наименования были указаны верно, поэтому очень важна внимательность. Если форма составлена верно, а показатели записаны правильно, становится легче понять, как дальше вести бизнес. Что поменять или оставит для более эффективного управления хозяйством.

Важно понимать, что каждая компания по-своему ведет отчетность, но существуют общепринятые правила, которые формализованы действующим законодательством РФ. Неграмотно составленный документ может принести значительный вред организации. Поэтому заполнением столь важного формуляра должны заниматься исключительно профессионалы-бухгалтеры.

Читайте также  Учет неденежного займа и товарного кредита

Чтобы в документации не было ошибок, нужно четко следовать требованиям, которые обозначены в законодательных актах. Так как подобная деятельность полностью формализована, можно создать шаблон, по которому будет заполняться тот или иной документ. Это позволит избежать нежелательных неточностей или ничего не упустить при заполнении.

Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.

Процедура списания ДЗ

Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и  указания «восстановительных» проводок.

Дебет

Кредит

Содержание операции

В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2016 года)

007

Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб»

62 (60,76)

91.1

Восстановлен признанный долг

В периоде погашения задолженности (декабрь 2016 года)

51 (50)

62 (60,76)

Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб»

Алгоритм действий для примера 2:

  • отразить сумму неправомерно списанной дебиторской задолженности в учете, одновременно признав в бухучете прочий доход (в налоговом учете — внереализационный доход) в аналогичной сумме (Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы»);
  • отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Устанавливает порядок списания просроченной дебиторской задолженности ПБУ от 29.07.1998 года № 34н. При этом ДЗ можно списать по каждому объекту на почве:

  • проведенной инвентаризации с письменным обоснованием необходимости списания просроченной дебиторской задолженности;
  • указания руководства компании.

Одновременно следует держать под контролем просроченную ДЗ: в срок до 5 лет она будет отражена в балансе на счете 007, остается обязанность смотреть за возможностью восстановления, если финансовое положение должника поменяется в лучшую сторону.

Аналитика на счете 007 производится в контексте каждого контрагента и каждый долг списывается на убыль.

Для каждой из просроченных сумм долгов нужно доказать необходимость ее списания с такими аргументами, как:

  • документы, которые подтверждают наличие задолженности: договора, счета-фактуры, платежные распоряжения, акты выверки, расчеты, требования к погашению задолженности в письменной форме;
  • документы, которые подтверждают неспособность взыскания задолженности — выписка из ЕГРЮЛ на момент ликвидации и т.д.

виды кредиторской задолженности

Далее выдается приказ о списании ДЗ. Он выполнен в соответствии с определенными правилами:

  • на базе оснований, которые были разрешены законом;
  • у него должна быть обеспечена надежная документальная поддержка;
  • организована на базе верно примененного инструментария.

Приказ издается в обычной форме либо независимо разработан компанией.

Формирование резерва

Под резервом сомнительных долгов (РСД) понимается сумма, которая создается с целью того, чтобы данные в бухучете о ДЗ были достоверными. Он носит оценочное значение. Суммы его изменений отражаются в расходах и доходах компании.

Основанием для его создания становится процедура проведения инвентаризации ДЗ. Сумма в отношении каждого должника оценивается и определяется индивидуально в зависимости от его финансового положения.

Методика формирования РСД:

  • определение сумм задолженностей по контрагентам при нарушении сроков погашения и отсутствии гарантий;
  • по каждому сомнительному долгу рассчитывается значение резерва.

Основные методы создания резервов:

  • интервальный способ;
  • экспертный способ;
  • статистический.

При первом варианте РСД может быть определен за каждый квартал в размере процентов от величины долга и в зависимости от продолжительности просрочки.

При втором способе сумма создается по мнению экспертов, как они считают, какая сумма не будет погашена. Для этого изучается состояние контрагента.

Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки

При третьем способе используют данные за много лет для определения доли безнадежных долгов по ДЗ.

Дебиторка может быть списана за счет формируемого РСД для компании.

РСД = 0,5 * С1 = С2,

где С1 – сомнительная ДЗ по сроку от 45 до 90 дней;

С2 – сомнительная ДЗ сроком более 90 дней.

Однако надо отметить, что размер формируемого РСД не может быть больше 10% от размера выручки компании.

Дт 91.1 Кт 63 – создание РСД.

Дт 63 – Кт 62 – произошло списание ДЗ на РСД.

Суммы, попадающие в РСД, могут включаться в операционные расходы в бухучете или во внереализационные расходы при учете в налогах.

Проводки

Пакет документов и приказ о списании ДЗ являются документальными подтверждениями для следующих учетных записей:

  • списание ДЗ по распоряжению руководства при наличии резервов: Дт 63 – Кт 62;
  • фиксирование суммы списанного долга на счете 007;
  • списание ДЗ при отсутствии резервов: Дб 91-3 Кт 62;
  • ДЗ находится на счете 007.

В случае, когда сумма, списанная до этого на убытки, восстанавливается у контрагента, вариант для просроченной дебиторской задолженности и проводок в бухгалтерском учете будет следующими:

  • поступление на счет средств: Дт 51 – Кт 91-1
  • уход ДЗ со счета: 007

Списание ДЗ на убытки есть огромная первоначальная работа с должниками, и принимаются все вероятные меры для возврата долга.

Только когда ясно, что нереально возвратить деньги, можно списывать безнадежную ДЗ и вести учет просроченной дебиторской задолженности в компании.

Налоговый и бухгалтерский учет по-разному трактуют возможность списания сумм НДС по невостребованной кредиторской задолженности.

Для целей бухгалтерского учета суммы НДС списываются на расходы в любом случае.

Пропустили срок исковой давности, чтобы обратиться в суд за взысканием долга? Все, поезд ушел...

Проводки по списанию сумм невостребованной кредиторской задолженности следующие.

Для покупателя: товары (работы, услуги) получены, но не оплачены; «входной» НДС принят к вычету

Дебет 10 Кредит 60 — произведено оприходование товаров (работ, услуг);

Дебет 19 Кредит 60 — отражен «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету «входной» НДС;

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Дебет 60 Кредит 91.1 — списана сумма кредиторской задолженности с учетом «входного» НДС.

Восстанавливать «входной» НДС не нужно.

Для покупателя: товары (работы, услуги) получены, но не оплачены; «входной» НДС не принят к вычету.

Дебет 60 Кредит 91.1 — списана сумма кредиторской задолженности с учетом «входного» НДС;

Дебет 91 Кредит 19 — сумма НДС, не принятая к вычету, включена в расходы.

Для поставщика: получен аванс, исчислен «авансовый» НДС, однако поставка товаров (работ, услуг) не произошла

Дебет 51 Кредит 62 — от покупателя получен аванс;

Дебет 76 (НДС с аванса) Кредит 68 — начислен НДС с аванса;

Дебет 62 Кредит 91 — списана сумма просроченной задолженности за минусом НДС;

Дебет 91 Кредит 76 (НДС с аванса) — включен в расходы «авансовый» НДС.

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г. №03-07-11/23503).

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Документация по списанию

Чтобы списать ДЗ и КЗ, нужно сделать приказ на инвентаризацию долга и поместить его показатели в форму ИНВ-17.

Далее менеджер выдает приказ о списании долга фирмы по данным акта по проведенной инвентаризаиции, в который обязан включать сумму задолженности, описание ситуации, по которой долг был обреченным, ссылка на число и дату инвентаризации акт.

Налоговые органы в особенности кропотливо инспектируют списанные долги, потому лучше приложить историю его появления и документы, которые подтверждают действительность сделки, в отчетность компании.

В итоге, для списания ДЗ нужны три документа:

  • Акт инвентаризации (ИНВ-17).
  • Письмо-обоснование. В нем должно указываться название должника, дата появления долга, основания появления долга, какие документы подтверждают появление задолженности, размер задолженности для каждого должника, расчет давности.
  • Приказ.

Приказ о списании ДЗ

Приказ на списание просроченной дебиторской задолженности имеет свои правила составления. Составление приказа может быть выполнено:

  • в случае наличия оснований, которые были разрешены законом;
  • с соответствующей документацией;
  • по итогам оконченной инвентаризации долгов.

Приказ должен быть выполнен в согласовании с принятой формой либо в согласовании со своим шаблоном, специально разработанным компанией.

В дополнение к общей информации (заглавие компании, номер и дата приказа, подпись управляющего), в примере приказа о списании просроченной дебиторской задолженности отражают данные, относящиеся к этому типу документа:

  • имя должника;
  • сумма ДЗ, подлежащая списанию;
  • основание для облегчения бремени задолженности;
  • объяснение порядка отмены ДЗ (за счет резерва либо части затрат).

Особенности списания при УСН

Если приставам не удалось выйти на след должника, долг можно списать с даты вынесения постановления об окончании исполнительного производства

В последнее время вопрос списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении становится все более принципиальным.

Трудности с бюджетом вынуждают власти находить в нем новые резервы.

Ведутся специальные отдельные счета для списания просроченной дебиторской задолженности в бюджете. Это важно учитывать.

Невозможность списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении вовремя может привести к значительному искажению характеристик отчетности учреждения. Это необходимо знать.

Особенности списания просроченной дебиторской задолженности и проводки бюджета выражаются в четком регулировании учета задолженности по определенным видам операций за счет использования бюджетной классификации затрат.

Контроль за движением ДЗ своевременно производится органами казначейства в процессе кассового выполнения бюджетов всех уровней.

Списание ДЗ, безнадежной для сбора, производится в порядке, который был установлен основным управляющим финансовых средств учреждения.

Фирма-должник растаяла как дым, то есть официально ликвидировалась? Значит, ее долг можно считать безнадежным

В границах собственной компетенции основной управляющий бюджетными фондами имеет право установить порядок утверждения подчиненными бюджетными учреждениями списания безнадежной ДЗ.

Рассмотрим списание просроченной дебиторской задолженности при УСН.

При применении спецрежима УСН, затраты, которые связаны со списанием безнадежных долгов, в том числе по ДЗ, не включаются в расходы при определении налоговой базы по уплате налоговых платежей УСН.

При списании просроченной дебиторской задолженности в 1с 8.3 употребляется документ «Корректировка долга». Последовательность списания следующая:

  1. Раздел: Продажи — Корректировка долга.
  2. Клавиша «Создать» в поле «Вид операции», выбрать «Списание задолженности».
  3. В поле «Списание задолженности» выбрать вариант долга, который вы желаете списать: долг клиента, авансы клиента, долг поставщика либо авансовый поставщик.
  4. Если списывается долг по договору в валюте, отличной от валюты России, выбрать ее в поле «Валюта».
  5. В поле «От» ввести дату списания долга.
  6. Клавиша «Заполнить» в табличной части документа автоматом выберет данные о соответствующем долге (контракт, расчетный документ с контрагентом, сумма). Информация также может быть введена в табличную часть вручную клавишей «Добавить».
  7. На вкладке «Счет списания» выберите учетную запись, с которой будет списан соответствующий долг.
  8. Клавиша «Провести» для просмотра итогов.
Оцените статью
Добавить комментарий