Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса пример для ПАО КАМАЗ

Кредиты

Пример вертикального анализа баланса для ПАО КАМАЗ в Excel

Вертикальный анализ является одним из инструментов  (методов) анализа финансовой отчетности организации для диагностики негативной тенденции изменения показателей, снижения финансовой устойчивости из-за роста доли заемного капитала и т.д. Кроме него также применяются другие методы ⇓.

Название анализа финансовой отчетности Направления применения Преимущества Недостатки
Вертикальный анализ

(аналог: структурный анализ)

Применяется для определения структуры  капитала организации, финансовых показателей и изменение структуры во времени Позволяет отследить структурные изменения активов и пассивов компании Используется для диагностики

Не дает оценку финансовому состоянию предприятия

Горизонтальный анализ

(аналог: трендовый анализ)

Используется для оценки направления и прогнозирования динамики изменения финансовых показателей Позволяет оценить динамику изменения по годам финансовых показателей Служит в большей степени для диагностики, а не для принятия управленческих решений и оценке финансового состояния
Коэффициентный анализ Оценка финансовых показателей характеризующих: рентабельность, финансовую устойчивость, оборачиваемость и ликвидность организации

(⊕ 12 основных коэффициентов финансового анализа от Жданова Василия)

Дает оценку эффективности тех или иных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Внесенные нормативы позволяют выделить проблемные показатели и принять управленческие решения

Используется для оценки финансовой эффективности предприятий одной отрасли

Сложно определить вероятность риска банкротства и уровень финансовой надежности
Скоринговая (рейтинговая) оценка Комплексная оценка финансового состояния компании, платежеспособности и финансовой надежности. Применение моделей оценки вероятности банкротства, рейтинговых моделей, бальных и экспертных методов Комплексный критерий на основе модели оценки финансового состояния  позволяет определить вероятность риска банкротства Итоговая оценка может искажаться из-за пикового завышения одного из показателя модели

Последовательность комплексного анализа финансовой отчетности следующая. Сначала применяется горизонтальный и вертикальный анализ, далее рассчитываются коэффициенты и в завершении оцениваются с помощью финансовых моделей. Более подробно про применение горизонтального анализа баланса читайте в статье: → “Горизонтальный анализ баланса на примере ПАО КАМАЗ в Excel“.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеют собственную бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером филиала (представительства).

Бухгалтерская служба производит обработку, систематизацию и хранение первичной документации, ведет бухгалтерский учет всех операций, имущества и обязательств, связанных с деятельностью обособленного подразделения, осуществляет формирование бухгалтерской отчетности обособленного подразделения.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

  • грамотно распоряжаться собственными средствами;
  • своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
  • обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
  • поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;
  • использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и анализировать важно для любой компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Подробнее о целях и задачах такого анализа расскажем далее.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

  • является важной частью финансового анализа компании в целом;
  • позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
  • предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
  • дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  • обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

  • выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
  • обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
  • снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
  • ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
  • построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи».

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

  • Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:
Читайте также  Задолженность по налогам по ИП: как узнать, проверить налоговые долги индивидуального предпринимателя

Кс = СК / ЗК,

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства краткосрочные обязательства).

  • Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Кз = ЗК / А, где

А — активы компании.

При расчете Кс и Кз:

  • используются данные бухгалтерской отчетности;
  • анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Пч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);

КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)

Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является Ко — коэффициент ее оборачиваемости.

Данный коэффициент:

  • характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
  • показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
  • рассчитывается по формуле:

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса   пример для ПАО КАМАЗ

В — выручка за анализируемый период;

КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.

Второй способ расчета Ко узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».

Характеристика изменений значения Ко:

  • рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
  • снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).

Помимо коэффициентного анализа кредиторской и дебиторской задолженности применяются и иные методы анализа — узнайте о них из статьи «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов

Для учета внутрихозяйственных расчетов и обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами и представительствами, выделенными на отдельные балансы Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» необходимо завести соответствующие субсчета. Перечень субсчетов к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организация должна определить самостоятельно в зависимости от своих особенностей и утвердить этот перечень субсчетов в составе рабочего Плана счетов, который является Приложением к Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса   пример для ПАО КАМАЗ

Так, например к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты, в частности, такие субсчета:

  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

  • 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»  – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» 

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета» и др.

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» – Кредит счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

Читайте также  Нам одобрили а ВАМ Кредиты для всех жителей РФ независимо от кредитной истории Оформление по паспорту Честное сотрудничество

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Наряду с передачей имущества и расходов, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Необходимо иметь в виду, что на предприятиях, в которых на отдельный баланс выделены подразделения, являющиеся звеньями одной технологической цепочки, передача имущества и затрат может происходить не только между головной организацией и подразделениями, но и между самими обособленными подразделениями.

В большинстве случаев корреспонденция счетов в передающем и принимающем подразделениях будет зеркальной, то есть счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» будет корреспондировать с одним и тем же счетом, только в одном подразделении – по дебету, а в другом – по кредиту.

Однако иногда такая закономерность может и нарушаться. Например, в том случае, когда торговое подразделение, выделенное на отдельный баланс, передает часть товаров в производственное подразделение: товары списываются со счета 41 «Товары» и принимаются на счет 10 «Материалы».

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса   пример для ПАО КАМАЗ

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние внутрихозяйственных расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

Отметим, что записи абсолютно зеркальны и носят взаимно исключающий характер, так как по отношению к балансу всей фирмы никаких изменений не произошло.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Были основные средства, материалы, товары по дебету, в активе и остались они в активе, а «Амортизация основных средств», торговая наценка – были по кредиту, по кредиту и остались.

Когда образуется структурное подразделение, выделяемое на отдельный баланс, передаваемое имущество как бы списывается с отдельного баланса центральной бухгалтерии и как бы закрепляется за создаваемым подразделением.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» отражается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Это зеркальный субсчет. При этом учет операций по этому субсчету 79-2 «Расчеты по текущим операциям» ведется также, как по субсчету 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Дебет счета 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— сделан акцепт и

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— произведена оплата.

Дебет счета 41 «Товары»

Кредит 79.2 «Расчеты по текущим операциям»

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

— оприходованы товары.

Кредит 57 «Переводы в пути»

Вертикальный анализ баланса ПАО {amp}quot;КАМАЗ{amp}quot; в Excel

— перечислена выручка.

Дебет 51 «Расчетные счета»

— поступила выручка

То есть, если в центральной бухгалтерии – сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» дебетовое, то в самих подразделениях – сальдо субсчетов 79.2 «Расчеты по текущим операциям» кредитовое и наоборот в одинаковой сумме.

Так как оба сальдо взаимно погашаются, то в балансе компании сальдо по этому счету равно нулю и этот счет в балансе не отражается (то есть счет отсутствует).

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При этом одновременно на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам делается проводка по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Далее, полученное доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается бухгалтерскими записями по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

При этом одновременно на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам делается проводка по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Читайте также  Кредит беременным - есть ли льготы при кредитовании в положении

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи.

Если согласно договору доверительного управления имуществом производятся другие операции с имуществом, которое передается в доверительное управление, то учет таких операций осуществляется в общем порядке.

Записи по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» делаются на основе выписки авизо (извещения).

То есть, все операции по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» оформляются с помощью авизо.

При этом возможны четыре варианта выставления авизо:

  • Авизо выставляются «сверху-вниз». В этом случае авизо выписываются в центральной бухгалтерии и авизо направляются в бухгалтерию подразделений;

  • Авизо выставляются «снизу-вверх». В этом случае авизо выписываются в подразделениях и авизо направляются в центральную бухгалтерию;

  • «Моментальный» авизо. То есть, какая бухгалтерия раньше получила первичные документы, та сразу же авизирует операции;

  • «Дублирующий» авизо. В этом случае центральной бухгалтерией и подразделением выписываются встречные авизо.

Во внутренних балансах обособленных подразделений счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражается отдельной строкой как задолженность перед головной организации (или задолженность головной организации).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Однако в общем (сводном) балансе организации сальдо по данному счету всегда должно быть равно нулю.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса   пример для ПАО КАМАЗ

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» может иметь сальдо только во внутренних балансах подразделений.

Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным.

Сравнение вертикального анализ баланса с другими методами финансового анализа

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приемы и процедуры:

  • оценка долгов по степени оборачиваемости;
  • расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
  • изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
  • рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
  • исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;
  • расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
  • определение реальной стоимости существующей дебиторки;
  • контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
  • детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
  • выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
  • анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
  • иные приемы и процедуры.

В последующих разделах детальнее остановимся на особенностях анализа кредиторской задолженности.

Рассмотрим основные методы (подходы) горизонтального анализа отчетности и направления их практического применения ⇓.

Методы горизонтального анализа Направления применения
Сопоставление финансовых значений отчетного периода с показателями предшествующего периода Используется для оценки краткосрочного тренда и выражается сравнения показателей текущего и предыдущего периода
Сопоставление показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года Применяется организациями с сезонностью производства и реализации продукции, что также отражается и в финансовой отчетности
Сравнение ряда финансовых показателей за предшествующие периоды Используются компаниями для оценки долгосрочного тренда и темпа роста / спада ключевых финансовых показателей
Сравнительный анализ показателей компании с показателями отрасли Оценка положения компании в отрасли и степени ее эффективности функционирования и конкурентоспособности

Итоги

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи.

Оцените статью
Добавить комментарий